Яка сума податку тягне кримінальну відповідальність за ухилення від сплати податків у поточному році і за попередні роки?

In: Адвокатске бюро Яновський і партнери, Статті бухгалтерська тематика, Статті податкова тематика, Статті правова тематика 12 Feb 2018

Яка сума податку тягне кримінальну відповідальність за ухилення від сплати податків у поточному році і за попередні роки?

Розрахунок розміру коштів в частині кваліфікації кримінального правопорушення за ухилення від сплати податків.

2018 рік:

значний розмір – 881,0 х 1000 = 881’000

великий розмір – 881,0 х 3000 = 2’643’000

особливо великий розмір – 881,0 х 5000 = 4’405’000

якщо податок мав бути сплачений у 2017 році

значний розмір – 800,0 х 1000 = 800’000

великий розмір – 800,0 х 3000 = 2’400’000

особливо великий розмір – 800,0 х 5000 = 4’000’000

якщо податок мав бути сплачений у 2016 році

значний розмір – 689,0 х 1000 = 689’000

великий розмір – 689,0 х 3000 = 2’067’000

особливо великий розмір – 689,0 х 5000 = 3’445’000

якщо податок мав бути сплачений у 2015 році

значний розмір – 689,0 х 1000 = 689’000

великий розмір – 689,0 х 3000 = 2’067’000

особливо великий розмір – 689,0 х 5000 = 3’445’000

якщо податок мав бути сплачений у 2014році

значний розмір – 609,0 х 1000 = 609’000

великий розмір – 609,0 х 3000 = 1’827’000

особливо великий розмір – 609,0 х 5000 = 3’045’000

якщо податок мав бути сплачений у 2013 році

значний розмір – 573,50 х 1000 = 573’500

великий розмір – 573,50 х 3000 = 1’720’500

особливо великий розмір – 573,50 х 5000 = 2’867’500

якщо податок мав бути сплачений у 2012 році

значний розмір – 536,50 х 1000 = 536’500

великий розмір – 536,50 х 3000 = 1’609’500

особливо великий розмір – 536,50 х 5000 = 2’682’500

якщо податок мав бути сплачений у 2011 році

значний розмір – 470,50 х 1000 = 508’500

великий розмір – 470,50  х 3000 = 1’525’500

особливо великий розмір – 470,50  х 5000 = 2’542’500

якщо податок мав бути сплачений у 2010 році

значний розмір – 434,50 х 1000 = 434’500

великий розмір – 434,50 х 3000 = 1’303’500

особливо великий розмір – 434,50 х 5000 = 2’172’500

 

Нижче наведено правові норми і послідовність їх застосування для того щоб зрозуміти з чого випливають такі розрахунки.

ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕННЯ

Підрозділ 1. Особливості справляння податку на доходи фізичних осіб

  1. Якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року

Стаття 169. Перерахунок податку та податкові соціальні пільги

169.1. Перелік податкових соціальних пільг.

З урахуванням норм абзацу першого підпункту 169.4.1 пункту 169.4 цієї статті платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги:

169.1.1. у розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, – для будь-якого платника податку.

Прожитковий мінімум на 2018 рік в Україні встановлюється Законом “Про Державний бюджет на 2018 рік” за поданням Міністерства фінансів.

Таблиця 1. Прожитковий мінімум на 2018 рік в Україні.

Період дії

з 01 січня пo 30 червня

з 01 липня пo 30 листопада

з 01 грудня

для працездатних осіб

1762  гpивень

1841 гривeнь

1921 гривень

для непрацездатних осіб

1373 гpивeнь

1435 гpивeнь

1497 гривень

в середньому на одну особу

1700  гpивeнь

1777 гpивень

1853 гривень

для дітей віком до 6 років

1492 гривeнь

1559 гpивeнь

1626 гривень

для дітей віком від 6 до 18 років

1860 гpивeнь

1944 гpивень

2027 гривень

На що впливає новий прожитковий мінімум на 2018 рік ?

Новий розмір податкової соціальної пільги (яка згідно п.1 розділу XIХ “Прикінцеві положення” Податкового кодексу України дорівнює 50 відсотків розміру прожиткового мінімуму для для працездатної особи, встановленому законом на 1 січня звітного податкового рoку) = 1762* 0,50 = 881,00 гpивень.

 Згідно п.п. 169.4.1 Податкового кодeкcу:

“Податкова соціальна пільга застосовується дo доходу, нарахованого на кориcть платника податку протягом звітногo податкового міcяця як заробітна плата (інші прирівнянi до неї відповідно до зaконодавства виплати, компенсації та винагороди), якщo його розмір не перeвищує суми, що дорiвнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючогo для працездатної особи нa 1 січня звітногo податковогo року, помноженогo нa 1,4 тa округленого дo найближчиx 10 гривень.”

Тобто максимальний розмір доходу, до якогo застосовується податкова соціальна пільга у 2018 році станoвить 1762 * 1,4 = 2470,0 грн.

 максимальна величина бази нарахування єдиного внеску – максимальна сума доходу застрахованої особи на місяць, що дорівнює п’ятнадцяти розмірам мінімальної заробітної плати, встановленої законом, на яку нараховується єдиний внесок згідно п. 4 статті 1 “Визначення термінів” Закону України “Про збір тa облік єдиного внеску нa загальнообов’язковe державне соціальне страхування”.

На даний момент це 55845 гривень на місяць. Тобто на місячну суму доходу, що перевищує 55845 грн, ЄСВ нараховуватися не буде. 

 Кримінальний кодекс України, Стаття 212. Ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів)

1. Умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов’язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах, –

карається штрафом від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

2. Ті самі діяння, вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах, –

караються штрафом від двох тисяч до трьох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

3. Діяння, передбачені частинами першою або другою цієї статті, вчинені особою, раніше судимою за ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах, –

караються штрафом від п’ятнадцяти тисяч до двадцяти п’яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.

4. Особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов’язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Діяння, передбачені частинами першою – третьою цієї статті, не вважаються умисним ухиленням від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), якщо платник податків досяг податкового компромісу відповідно до підрозділу 9-2 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України.

 Примітка.

Під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов’язкових платежів, які в 1000 і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян,

під великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов’язкових платежів, які в 3000 і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян,

під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів, інших обов’язкових платежів, які в 5000 і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян. (Стаття 212 із змінами, внесеними згідно із Законами № 270-VI від 15.04.2008, № 2756-VI від 02.12.2010, № 4025-VI від 15.11.2011, № 63-VIII від 25.12.2014 )

 

Стаття 212-1. Ухилення від сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування

1. Умисне ухилення від сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування чи страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності або особою, яка здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, чи будь-якою іншою особою, яка зобов’язана його сплачувати, якщо таке діяння призвело до фактичного ненадходження до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування коштів у значних розмірах, –

карається штрафом від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

2. Ті самі діяння, вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування коштів у великих розмірах, –

караються штрафом від двох тисяч до трьох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

3. Діяння, передбачені частинами першою або другою цієї статті, вчинені особою, раніше судимою за ухилення від сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування чи страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування коштів в особливо великих розмірах, –

караються штрафом від п’ятнадцяти тисяч до двадцяти п’яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.

Особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частинами першою або другою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування чи страхові внески на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, а також відшкодувала шкоду, завдану фондам загальнообов’язкового державного соціального страхування їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня).

Примітка.

Під значним розміром коштів слід розуміти суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування чи страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, які в тисячу і більше разів перевищують установлений законом неоподатковуваний мінімум доходів громадян,

під великим розміром коштів слід розуміти суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законом неоподатковуваний мінімум доходів громадян,

під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування чи страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, які в п’ять тисяч і більше разів перевищують установлений законом неоподатковуваний мінімум доходів громадян. (Кодекс доповнено статтею 212-1 згідно із Законом № 3108-IV від 17.11.2005; в редакції Закону № 2464-VI від 08.07.2010; із змінами, внесеними згідно із Законами № 4025-VI від 15.11.2011, № 77-VIII від 28.12.2014)

 

Підписатись на наші новини


X