Трансформація бухгалтерських рахунків у Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва

(ф. N 1-м та ф. N 2-м)

Баланс ф. N 1-м

Актив	Код рядка	Дані бухгалтерського обліку
I. Необоротні активи
Незавершені капітальні інвестиції	020	Д-т рахунку 15
Основні засоби:
залишкова вартість	030	(ряд. 31- ряд. 32) + Д-т рахунку 100 (інвестиційна нерухомість, що обліковується за справедливою вартістю)
первісна вартість	031	Д-т рахунків 10, 11, 12 – Д-т рахунку 100
знос	032	К-т субрахунків 131, 132, 133, 135
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість	035	Д-т субрахунків 161, 163, 165 (ті субрахунки, що використовуються для обліку довгострокових біологічних активів за справедливою вартістю) + (ряд. 036- ряд. 037)
первісна вартість	036	Д-т субрахунків 162, 164, 166 (ті субрахунки, що використовуються для обліку довгострокових біологічних активів за первісною вартістю)
накопичена амортизація	037	К-т субрахунку 134
Довгострокові фінансові інвестиції	040	Д-т рахунку 14
Інші необоротні активи	070	Д-т рахунків 18, 19 При переході підприємств на застосування цього П(с) БО 25 до цієї статті на початок звітного року також включаються дані, наведені у статті “Відстрочені податкові активи” (рядок 060) Балансу (форма N 1) на кінець попереднього року.
Усього за розділом I	080	ряд. 020 + ряд. 030 + ряд. 035 + ряд. 040 + ряд. 070
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	Д-т рахунків 20, 22, 23, 25
Поточні біологічні активи	110	Д-т рахунку 21
Готова продукція	130	Д-т рахунків 26, 27, 28 (крім необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу)
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	ряд. 161 – ряд. 162
первісна вартість	161	Д-т рахунків 34, 36
резерв сумнівних боргів	162	К-т рахунку 38
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом	170	Д-т субрахунків 378, 641, 642, 651, 652
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	Д-т рахунків 37 (крім субрахунку 378) 66, 63, 68 та Д-т субрахунків 654, 655
Поточні фінансові інвестиції	220	Д-т субрахунку 352
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	Д-т субрахунків 301, 311, 313, 333, 351 (нацвалюті)
у тому числі в касі	231	Д-т субрахунку 301
в іноземній валюті	240	Д-т субрахунків 302, 312, 314, 334, 351 (іноземній валюті)
Інші оборотні активи	250	Д-т субрахунків 331, 332, 643, 644
Усього за розділом II	260	ряд. 100 + ряд. 110 + ряд. 130 + ряд. 160 + ряд. 170 + ряд. 210+ ряд. 220 + ряд. 230 + ряд. 240 + ряд. 250
III. Витрати майбутніх періодів	270	Д-т рахунку 39
IV. Необоротні активи та групи вибуття	275	Д-т субрахунку 286
Баланс	280	ряд. 080 + ряд. 260 + ряд. 270 + ряд. 275

Пасив	Код рядка	Дані бухгалтерського обліку
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	К-т рахунку 40
Додатковий капітал	320	К-т рахунків 41, 42
Резервний капітал	340	К-т рахунку 43
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	К-т субрахунку 441 або Д-т субрахунку 442 У першому місяці року переходу на застосування цього П(с)БО сальдо рахунків 17 “Відстрочені податкові активи” і 54 “Відстрочені податкові зобов’язання” підлягає згортанню взаємною кореспонденцією цих рахунків із відображенням різниці на рахунку 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”.
Неоплачений капітал	360	Д-т рахунків 45, 46
Усього за розділом I	380	ряд. 300 + ряд. 320 + ряд. 340 +/- ряд. 350 – ряд. 360
II. Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування	430	К-т рахунків 47, 48
III. Довгострокові зобов’язання	480	К-т рахунків 50, 51, 52, 53, 55
IV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	500	К-т рахунку 60, субрахунку 684 (у частині нарахованих процентів), 31 (овердрафт)
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	510	К-т рахунку 61
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	К-т рахунків 62, 63
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з бюджетом	550	К-т субрахунків 641, 642
зі страхування	570	К-т рахунку 65
з оплати праці*	580	К-т рахунку 66
	605	К-т субрахунку 680
Інші поточні зобов’язання	610	К-т рахунків 67, 68 (крім 680 і 684 в частині нарахування відсотків) та субрахунків 372, 378, 643, 644
Усього за розділом IV	620	ряд. 500 + ряд. 510 + ряд. 530 + ряд. 550 + ряд. 570 + ряд. 580 + ряд. 605 + ряд. 610
V. Доходи майбутніх періодів	630	К-т рахунків 69
Баланс	640	ряд. 380 + ряд. 430 + ряд. 480 + ряд. 620 + ряд. 630

* З рядка 580 графа 4	Прострочені зобов’язання з оплати праці (665)
	К-т субрахунків 661, 662 у частині простроченої заборгованості

Звіт про фінансові результати ф. N 1-м

Стаття	Код рядка	Дані бухгалтерського обліку
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	Кредитовий оборот субрахунків 701, 702, 703
Непрямі податки та інші вирахування з доходу	020	Д-т субрахунків 701, 702, 703 з К-том субрахунків 641, 642, 643, 651 Д-т субрахунку 791 – К-т субрахунку 704
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	030	ряд. 010 – ряд. 020
Інші операційні доходи	040	Д-т рахунку 71 – К-т рахунку 791
Інші доходи	050	Д-т рахунків 72, 73 – К-т субрахунку 792 Д-т рахунку 74 – К-т субрахунку 793 Д-т рахунку 75 – К-т субрахунку 794
Разом чисті доходи	070	ряд. 030 + ряд. 040 + ряд. 050
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	080	Д-т рахунку 791 – К-т субрахунків 901, 902, 903
Інші операційні витрати	090	Д-т субрахунку 791 – К-т рахунків 92, 93, 94
у тому числі:	091	Д-т рахунку 92 – К-т субрахунку 641
	092
Інші витрати	100	Д-т субрахунку 792 – К-т рахунків 95, 96 Д-т субрахунку 793– К-т рахунку 97 Д-т субрахунку 794– К-т рахунку 99
Разом витрати	120	ряд. 080 + ряд. 090 + ряд. 100
Фінансовий результат до оподаткування	130	ряд. 070 – ряд. 120
Податок на прибуток	140	Д-т субрахунків 981, 982 – К-т субрахунку 641
Чистий прибуток (збиток)	150	ряд. 130 – ряд. 140
Забезпечення матеріального заохочення	160	Кредитовий оборот по субрахунку 477
Дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції та дохід від зміни вартості поточних біологічних активів	201	Кредитовий оборот субрахунку 710
Витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції та витрати від зміни вартості поточних біологічних активів	202	Дебетовий оборот субрахунку 940

Трансформація бухгалтерських рахунків у Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва

Останні публікації розділу