Єдиний податок (ЄП) для ФОП першої групи – це унікальна система оподаткування, яка, хоча і має свої обмеження, пропонує певні переваги для певних категорій підприємців. Ця група оподаткування ідеально підходить для тих, хто займається роздрібною торгівлею на ринках та надає побутові послуги. Важливо зазначити, що діяльність ФОП у цій групі має відповідати певним критеріям. Наприклад, роздрібний продаж товарів має здійснюватися безпосередньо на ринкових майданчиках.
Згідно з положеннями Податкового кодексу України (ПКУ), під побутовими послугами вказано діяльність в різноманітних сферах, починаючи від ремонту одягу та взуття і закінчуючи фотографічними послугами. Загалом, ПКУ надає детальний перелік таких послуг, кожна з яких має відповідний код за Класифікацією видів економічної діяльності (КВЕД).
Для реєстрації як платника ЄП першої групи, ФОП повинен подати заяву, у якій вказується обраний вид діяльності згідно з КВЕД. Цікаво, що вибір певних видів діяльності за КВЕД не зобов’язує ФОП вести діяльність за всіма обраними видами. Проте, важливо розуміти, що доходи, отримані від діяльності, яка не зазначена у реєстрі платників ЄП, підлягають оподаткуванню за підвищеною ставкою, а також це тягне за собою обов’язок перейти на загальну систему оподаткування.
Також ФОП, який вирішує змінити вид своєї діяльності, зобов’язаний подати відповідну заяву до податкової служби. Така заява повинна бути подана не пізніше ніж за 20 днів до кінця місяця, що слідує за місяцем зміни виду діяльності.
Вибір першої групи ЄП відкриває перед ФОП можливості для спрощеного оподаткування, але й водночас встановлює певні обмеження, які необхідно враховувати.
Обмеження та Виключення для ФОП на ЄП першої групи
Розглядаючи можливості, які відкриває перша група єдиного податку для фізичних осіб-підприємців (ФОП), необхідно також уважно ознайомитися з обмеженнями, які накладаються Податковим кодексом України. Серед ключових обмежень для ФОП першої групи єдиного податку варто зазначити:
- Види діяльності. ФОП першої групи не можуть займатися діяльністю, яка не відповідає вимогам пп. 291.5.1 ПКУ. Наприклад, заборонено займатися виробництвом, імпортом чи продажем підакцизних товарів, обміном іноземної валюти, наданням азартних ігор, продажем предметів мистецтва чи антикваріату тощо.
- Ліміти доходу. Існує чітко встановлений ліміт доходу для ФОП на ЄП першої групи, який дорівнює сумі – 167 мінімальним зарплатам, яка встановлена законодавством на 1 січня податкового року. Перевищення цього ліміту вимагає переходу на іншу групу ЄП або на загальну систему оподаткування.
- Заборони щодо найманої праці. ФОП першої групи не мають права працевлаштовувати найманих працівників. Це ключова умова для перебування у цій групі.
Враховуючи ці обмеження, ФОП повинен ретельно обміркувати свій вибір, оскільки він значно впливає на подальшу діяльність та податкові зобов’язання.
Сплата єдиного податку та ЄСВ: важливі аспекти
Щодо фінансових аспектів діяльності ФОП на ЄП першої групи, важливо звернути увагу на два ключові моменти: сплата єдиного податку та єдиного соціального внеску (ЄСВ).
- Ставки єдиного податку. Ставки ЄП для ФОП першої групи встановлюються місцевими радами та не можуть перевищувати 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового року. Наприклад, у 2024 році максимальна ставка ЄП становила близько 292,00 грн на місяць.
- Сплата ЄП. ЄП на першій групі сплачується авансовими внесками щомісячно до 20 числа місяця, що йде за звітним. Ці платежі здійснюються незалежно від фактично отриманого доходу, а в період воєнного стану можуть бути тимчасові послаблення або звільнення від сплати.
Ще одним важливим аспектом для ФОП першої групи є сплата єдиного соціального внеску (ЄСВ). Ось основні моменти, на які варто звернути увагу:
- Мінімальний розмір ЄСВ. ФОП на ЄП першої групи зобов’язані сплачувати ЄСВ, розмір якого не може бути меншим за мінімальний страховий внесок. Цей показник щороку коригується і залежить від розміру мінімальної заробітної плати.
- Періодичність сплати ЄСВ. ЄСВ нараховується щомісяця, але сплачувати його можна щоквартально. Термін сплати – до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.
- Звільнення від сплати ЄСВ у певних випадках. Певні категорії ФОП можуть бути тимчасово звільнені від сплати ЄСВ, зокрема, під час воєнного стану або у разі отримання пенсії.
Враховуючи ці аспекти, ФОП першої групи повинен планувати свої фінансові зобов’язання заздалегідь, щоб уникнути можливих проблем з податковими органами.
Подання звітності ФОП на ЄП першої групи: процедура та терміни
Подання звітності є важливою частиною діяльності ФОП на єдиному податку першої групи. Звернімо увагу на ключові аспекти цього процесу:
- Річна Податкова Декларація. ФОП першої групи зобов’язані подавати річну податкову декларацію до органів ДПС. Декларація має містити інформацію про обсяг отриманого доходу за рік та авансові внески ЄП. Термін подання декларації – 60 днів після закінчення податкового року.
- Звітність з ЄСВ. Інформація про суми нарахованого ЄСВ також входить до складу річної податкової декларації. Важливо відзначити, що ФОП, які мають основне місце роботи, де за них сплачено ЄСВ, або ті, хто є пенсіонерами, можуть бути звільнені від подання цієї частини звітності.
- Електронне подання декларацій. Сучасні технології дозволяють ФОП подавати податкові декларації в електронному вигляді через електронний кабінет на вебсайті ДПС. Це значно спрощує процес подання та знижує ризик помилок.
Перехід на іншу групу ЄП або на загальну систему оподаткування: коли і як?
Для ФОП на ЄП першої групи існують певні ситуації, коли необхідно змінити групу оподаткування або перейти на загальну систему. Ось основні причини для такого переходу:
- Зміна виду діяльності. Якщо ФОП починає займатися діяльністю, що не дозволена для першої групи, потрібно змінити групу оподаткування.
- Перевищення ліміту доходу. Якщо ФОП перевищує встановлений ліміт доходу, він зобов’язаний перейти на єдиному податку другої або третьої групи або на загальну систему оподаткування.
- Найм працівників. У разі найму працівників ФОП повинен перейти на другу або третю групу ЄП.
Здійснити перехід можна шляхом подання відповідної заяви до податкової інспекції. Важливо зазначити, що така заява повинна бути подана до кінця місяця, що настає за місяцем, у якому відбулася подія, що зумовила необхідність зміни.
Враховуючи всі ці аспекти, ФОП на ЄП першої групи має бути добре обізнаним щодо своїх податкових зобов’язань та умов оподаткування, щоб ефективно управляти своєю діяльністю та уникати потенційних штрафів та санкцій.
Правила ведення обліку для ФОП на ЄП першої групи
Ведення обліку доходів і витрат є обов’язковим для ФОП на єдиному податку першої групи, хоча і має певні спрощення:
- Форма обліку. ФОП можуть вести облік у довільній формі, але повинні чітко фіксувати всі отримані доходи. Це може бути зроблено як в паперовому, так і в електронному вигляді.
- Відсутність обов’язку використання РРО: Для ФОП першої групи не вимагається використання реєстраторів розрахункових операцій (РРО) або програмних РРО.
Переваги та виклики для ФОП на ЄП першої групи
Перебування на ЄП першої групи пропонує ФОП низку переваг, але й ставить перед ними певні виклики:
- Переваги. Спрощене оподаткування, низькі ставки ЄП, відсутність потреби у веденні складного бухгалтерського обліку та спрощена звітність.
- Виклики. Обмеження у виді діяльності, ліміти доходу та відсутність можливості наймати працівників. Також ФОП повинен уважно стежити за необхідністю переходу на іншу групу або систему оподаткування у разі зміни обставин своєї діяльності.
ФОП на єдиному податку першої групи мають унікальну можливість для ведення бізнесу зі спрощеною системою оподаткування. Проте, важливо ретельно зважувати всі переваги та обмеження цієї системи, а також точно дотримуватися всіх податкових та звітних вимог, щоб уникнути можливих правових складнощів.
Увага!
ФОП 1 група під час воєнного стану
З початку воєнного стану в Україні були внесені зміни до оподаткування ФОПів. З 1 квітня 2022 року ФОПи, які є платниками єдиного податку 1 та 2 групи, отримали право не сплачувати єдиний податок до кінця воєнного стану.
Щодо Єдиного соціального внеску (ЄСВ), з 1 березня 2022 року та на період до 12 місяців після завершення воєнного стану, ФОПам надано право:
- Не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ за себе.
- На власний розсуд не сплачувати ЄСВ за найманих працівників, які були призвані на військову службу під час мобілізації.
Ці послаблення є правом, а не обов’язком ФОПів. Отже, кожен ФОП самостійно вирішує, чи скористатися можливістю не сплачувати єдиний податок та ЄСВ у вищезазначені періоди.
