Дайджест нoвин “Податки і облік”
з 27.08.2018 пo 02.09.2018
Нова форма звіту про наявність сільгосптехніки
Держстат затвердив нову форму державного статистичного спостереження щодо наявності сільськогосподарської техніки №10-мех (один раз на два роки) “Звіт про наявність сільськогосподарської техніки в сільськогосподарських підприємствах”.
Подавати цей звіт за новою формою потрібно буде, починаючи зі звіту за 2019 рік.
Наказ Держстату від 21.08.2018 № 173 «Про затвердження форми державного статистичного спостереження № 10-мех (один раз на два роки) «Звіт про наявність сільськогосподарської техніки в сільськогосподарських підприємствах»
Нові форми звітності у ЕКПП
На офіційному порталі ДФС України оприлюднено доповнення до програмного забезпечення для формування та подання звітності до «Єдиного вікна подання електронної звітності».Нові версії документів:
на виконання наказу Мінфіну України від 15.05.2018 р. № 511 (з 01.09.2018 р.):
- F/J3000412 — Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Форма № Д4 (місячна) (додаток 4);
- F/J 3040112 — Таблиця 1 додатка 4. Нарахування єдиного внеску;
- J3040212 — Таблиця 2 додатка 4. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за деякі категорії застрахованих осіб;
- J3040312 — Таблиця 3 додатка 4. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за осіб, які проходять строкову військову службу;
- F/J 3040412 — Таблиця 4 додатка 4. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на суми грошового забезпечення та на суми допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами;
- F/J 3040512 — Таблиця 5 додатка 4. Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби;
- F/J 3040612 — Таблиця 6 додатка 4. Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам;
- F/J 3040712 — Таблиця 7 додатка 4. Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства;
- J3040812 — Таблиця 8 додатка 4. Відомості про осіб, які доглядають за дитиною до досягнення нею трирічного віку та відповідно до закону отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку та/або при народженні дитини, при усиновленні дитини, та осіб із числа непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, які фактично здійснюють догляд за дитиною-інвалідом, а також непрацюючих працездатних осіб, які здійснюють догляд за інвалідом І групи або за особою похилого віку, яка за висновком медичного закладу потребує постійного стороннього догляду або досягла 80-річного віку, якщо такі непрацюючі працездатні особи отримують допомогу, надбавку або компенсацію відповідно до законодавства, та нарахування сум єдиного внеску за патронатних вихователів, батьків — вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків, якщо вони отримують грошове забезпечення відповідно до законодавства;
- J3040912 — Таблиця 9 додатка 4. Відомості про осіб, які проходять строкову військову службу;
- 3000512 — Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску. Форма № Д5 (річна) (додаток 5);
- F3050112 — Таблиця 1 додатка 5. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;
- F3050412 — Таблиця 2 додатка 5. Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства;
- F3005112 — Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску. Форма № Д5 (річна) (додаток 5);
- F3051112 — Таблиця 1 додатка 5. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;
- F3051412 — Таблиця 2 додатка 5. Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства;
- F3000612 — Звіт про суми добровільних внесків, передбачених договором про добровільну участь, які підлягають сплаті, та суми доплати. Форма № Д6 (річна) (додаток 6);
- F3060112 — Таблиця 1 додатка 6. Відомості про суми добровільних внесків, передбачених договором про добровільну участь, які підлягають сплаті;
- F3060212 — Таблиця 2 додатка 6. Відомості про суми доплати до мінімального страхового внеску згідно з повідомленням — розрахунком;
- F3060312 — Таблиця 3 додатка 6. Відомості про збільшення або зменшення сум зобов’язань за страховими внесками за результатами проведеної перевірки;
- F/J 3000712 — Звіт про настання нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання. Форма №Д7 (місячна) (додаток 7);
- F/J 3070112 — Таблиця додатка 7. Відомості про застраховану особу, з якою стався нещасний випадок на виробництві чи професійне захворювання;
для забезпечення формування запиту на отримання публічної інформації за формою, яку затверджено наказом Мінфіну України від 04.05.2018 р. № 468 (з 01.08.2018 р.):
- F/J 1314002 — Форма для подання запиту на отримання публічної інформації, що знаходиться у володінні органів ДФС;
з метою сервісного обслуговування, створення сприятливих умов та інформування платників ПДВ (з 01.08.2018 р.):
- F/J 1304001 — Запит щодо даних показника ∑Перевищ та суми податку, обрахованої з урахуванням вимог п. 2001.9 Податкового кодексу за період;
- F/J 1404001 — Витяг щодо даних показника ∑Перевищ та суми податку, обрахованої з урахуванням вимог п. 2001.9 Податкового кодексу за період;
з метою практичної реалізації Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21.02.2018 р. № 117 (з 01.09.2018 р.):
- F/J 1412304 — Рішення про врахування/неврахування Таблиці даних платника податків;
- F/J 1413302 — Рішення про неврахування Таблиці даних платника податків.
Приклади формування електронних документів (Excel-файли):
- ПДВ_Дод1_Розрах_кориг_сум_ПДВ (20).xls — Розрахунок коригування сум ПДВ (Д1). Додаток 1 до податкової декларації з ПДВ(наказ Мінфіну України від 28.01.2016 р. № 21 (у редакції наказів Мінфіну України від 23.02.2017 р. № 276 та 23.03.2018 р. № 381);
- ПДВ_Дод5_Розш-ка_под-их_зоб_та_кр-ту(звед)(20).xls — Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5). Додаток 5 до податкової декларації з ПДВ (наказ Мінфіну України від 28.01.2016 р. № 21 (у редакції наказів Мінфіну України від 23.02.2017 р. № 276 та 23.03.2018 р. № 381).
За матеріалами ДФС України
Підписано Закон щодо експортного відшкодування ПДВ великим виробникам сої та ріпаку
З дня наступного за днем його опублікування набере чинності підписаний Президентом 30.08.2018 Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо деяких питань оподаткування ПДВ операцій з вивезення за межі митної території України олійних культур».
Документом встановлено, що звільнення від оподаткування ПДВ операцій з вивезення в митному режимі експорту з 01.09.2018 до 31.12.2021 року соєвих бобів та з 01.01.2020 по 31.12.2021 – насіння ріпаку, не застосовуватиметься для сільськогосподарських підприємств – виробників зазначених олійних культур, вирощених ними на землях сільгосппризначення, які перебувають у власності таких виробників, постійному користуванні або на правах оренди (суборенди), емфітевзису.
Таким чином, повернення ПДВ отримає лише товаровиробник, який сам експортує сою та ріпак.
Закон України від 22.05.2018 №2440-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо деяких питань оподаткування ПДВ операцій з вивезення за межі митної території України олійних культур»
Відображення операцій з ПДВ у звіті про пільги
Фіскали в ІПК надають роз’яснення, які саме операції слід відображати у звіті, зокрема:
порядок обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, затверджено постановою Кабміну від 27.12.2010 N 1233.
Суб’єкт господарювання, що не сплачує податки та збори у зв’язку з отриманням податкових пільг, веде облік сум таких пільг та складає звіт про суми податкових пільг за формою згідно з додатком (п.2 Порядку N 1233).
Податкові пільги визначаються, зокрема за операціями з постачання товарів та/або послуг, що є об’єктами обкладення ПДВ і відповідно до ПК та міжнародних договорів України, ратифікованих Верховною Радою України, звільнені від оподаткування або оподатковуються за нульовою ставкою (п.8 Порядку N 1233)
Отже, Звіт про суми податкових пільг подається суб’єктом господарювання за операціями з постачання товарів та/або послуг, що є об’єктами обкладення ПДВ та які звільнені від оподаткування або оподатковуються за нульовою ставкою.
За операціями з постачання товарів/послуг, які не є об’єктом оподаткування ПДВ, податкові пільги не визначаються, отже платник податку, який здійснює такі операції, відповідно не відображає їх у Звіті про суми податкових пільг.
Об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до ст.186 ПКУ розташоване на митній території України ( п.п.”а” і “б” п. 185.1 ст. 185 ПКУ).
Під постачанням послуг розуміється будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об’єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (п.п.14.1.185 п.у 14.1 ст. 14 ПКУ).
Категорії послуг, місце постачання яких визначається залежно від місця реєстрації постачальника або отримувача відповідних послуг або від місця фактичного надання відповідних послуг визначено п. 186.2 – 186.4 ст.186 ПКУ.
Операції з надання будь-яких послуг, місцем постачання яких відповідно до п.186.2 – 186.4 ст.186 ПКУ є територія поза межами митної території України, не є об’єктом оподаткування.
Лист ДФС від 23.08.2018 № 3690/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Коригування ПДВ при поверненні товару покупцем – неплатником
Фіскали нагадують: згідно з п. 192.2 ПКУ зменшення суми податкових зобов’язань платника ПДВ – постачальника в разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг, наданих особам, що не були платниками цього податку на дату такого постачання, дозволяється лише при поверненні раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсації їх вартості, у тому числі при перегляді цін, пов’язаних з гарантійною заміною товарів або низькоякісних товарів відповідно до закону або договору (п. 192.2 ПКУ).
Згідно з п. 201.10 ПКУ ПН, які не надаються покупцю, а також ПН, складені за операціями з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування, підлягають реєстрації в ЄРПН.
Відповідно до п. 9 Порядку №1246, РК до ПН, складених, зокрема до ПН, які не видаються отримувачу (покупцю) – платнику ПДВ (за наявності законодавчих підстав для складення таких розрахунків коригування), підлягають реєстрації постачальником (продавцем).
У такому випадку постачальник – платник ПДВ має право скласти РК до ПН, складеної при здійсненні операцій з постачання такого товару, та зменшити нараховану суму податкових зобов’язань з ПДВ після реєстрації РК в ЄРПН.
За матеріалами ДФС у Донецькій області
Строк звітування по виданій готівці під звіт та/або на відрядження
Пунктом 19 розділу ІІ Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні передбачено, що готівка під звіт або на відрядження видається суб’єктам господарювання відповідно до законодавства України.
Готівка видається під звіт:
- на закупівлю сільгосппродукції та заготівлю вторинної сировини на строк не більше 10 робочих днів;
- на закупівлю брухту чорних металів і брухту кольорових металів — на строк не більше 30 робочих днів від дня видачі готівки під звіт;
- на всі інші виробничі (господарські) потреби — на строк не більше двох робочих днів, уключаючи день отримання готівки під звіт.
Підзвітна особа має право продовжити строк використання виданих під звіт коштів, якщо готівка одночасно видана як на відрядження, так і для вирішення в цьому відрядженні виробничих (господарських) питань (у тому числі для закупівлі сільгосппродукції в населення та заготівлі вторинної сировини, у тому числі брухту чорних металів і брухту кольорових металів). Строк використання такої готівки продовжується до завершення строку відрядження.
При цьому видача підзвітній особі готівки під звіт проводиться за умови звітування нею у встановленому порядку за раніше отримані під звіт суми.
Звітування за одержану під звіт або на відрядження готівку здійснюється відповідно до законодавства України.
За матеріалами Національного банку України
Дивіться інфографіку на тему:
Терміни звітування по витрачених коштах
50-тисячне обмеження не діє на розрахунки через платіжний термінал
Фіскали пояснюють: розрахунок фізичної особи із суб’єктом господарювання за товари, надані послуги за допомогою платіжної картки через платіжний термінал, встановлений у закладі торгівлі/торгових послуг, що належить цьому суб’єкту господарювання, не буде вважатися готівковим розрахунком.
Відповідно обмеження, встановлене пп. 1 п. 7 розділу II Положення №148 при проведенні розрахунків фізичних осіб із суб’єктом господарювання за допомогою платіжної картки через платіжний термінал, не розповсюджується на розрахунки таких фізичних осіб.
Лист ДФС у м. Києві від 21.08.2018 №3629/ІПК/26-15-14-09-15
Застосовувати РРО слід на всіх торгових точках при здійсненні реалізації технічно складних побутових товарів
Фіскали роз’яснили: якщо ФОП – «єдиноподатник» здійснює реалізацію технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту, лише в одній із господарських одиниць, то така особа зобов’язана проводити розрахункові операції за однаковим порядком на усіх структурних підрозділах. Зокрема, застосовувати РРО або розрахункові книжки та книги обліку розрахункових операцій на всіх інших господарських одиницях незалежно від асортименту товарів.
Податківці це пояснюють тим, що законодавством передбачені вимоги до платника податків – суб’єкта господарювання, а не до його структурних підрозділів.
Підкатегорія «ЗІР» 109.02
Повторна реєстрація «єдинником»: що з РРО?
Фіскали нагадали: з метою визначення необхідності застосування РРО ФОП – «єдиноподатниками», які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (послуг), повинні самостійно встановити перевищення обсягу доходу понад 1 млн. грн.
При цьому, якщо зазначені особи, які до припинення підприємницької діяльності (переходу на сплату інших податків та зборів) перевищили встановлений обсяг доходу, а потім повторно зареєструвалися платниками єдиного податку, то такі особи зобов’язані застосувати РРО у всіх наступних податкових періодах протягом їх реєстрації незалежно від подальших змін обсягів доходу.
Підкатегорія «ЗІР» 109.02
Читайте статтю на тему:
Реалізація електронних сигарет не оподатковується акцизним податком
Фіскали повідомляють, об’єктом оподаткування акцизним податком є операції з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (пп.213.1.9 ПКУ).
Реалізацією суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів є продаж пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших об’єктах громадського харчування (пп. 14.1.212 ПКУ). До тютюнових виробів належать сигарети з фільтром або без фільтру, цигарки, сигари, сигарили а також люльковий, нюхальний, смоктальний, жувальний тютюн, махорка та інші вироби з тютюну чи його замінників для куріння, нюхання, смоктання чи жування.
Відповідно до пп. 215.3.2 ПКУ до підакцизних товарів належать тютюнові вироби, тютюн і промислові замінники тютюну за кодами 2401, 2402 10 00 00, 2402 20 90 10, 2402 20 90 20, 2403 згідно з УКТ ЗЕД.
Електронна сигарета – працюючий на елементі живлення мікроелектронний пристрій, який нагріває рідину, що містить пропіленгліколь, ароматизатор з нікотином або без нікотину.
Пара, що утворюється, імітує традиційний процес паління сигарет. Пристрій може мати вигляд звичайної сигарети, сигари або люльки для паління або іншої форми. Під час вдихання потік повітря активізує парогенератор, у якому відбувається нагрівання рідини та перетворення її в пару, що нагадує тютюновий дим. Товар представлено у наборі для роздрібної торгівлі, який також містить зарядний пристрій, шнур живлення й набір запасних патронів та класифікується у товарній позиції 8543. Класифікація змінних картриджів для електронних сигарет здійснюється відповідно до складу рідини у товарній позиції 3824.
Таким чином, електронні сигарети та змінні картриджі до них не є підакцизними товарами згідно з ПКУ та їх реалізація на сьогодні не оподатковується акцизним податком.
За матеріалами ДФС у Миколаївській області
Оподаткування доходу резидента, отриманого поза межами України
Фіскали нагадали: відповідно до пп. 170.11.1 та 170.11.2 ПКУ, якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку – отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставкою, визначеною в п.167.1 ПКУ, крім доходів, визначених пп. 167.5.4 ПКУ, які оподатковуються за ставкою, визначеною пп. 167.5.4 ПКУ. У разі якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана ВРУ, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації.
Згідно з п. 13.3 ПКУ доходи, отримані фізичною особою – резидентом з джерел походження за межами України, включаються до складу загального річного оподаткованого доходу, крім доходів, що не підлягають оподаткуванню в Україні відповідно до положень ПКУ чи міжнародного договору, згода на обов’язковість якого надана ВРУ.
Для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов’язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування (п.3.5. ПКУ). Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.
За матеріалами ДФС у Чернівецькій області
До якого бюджету сплачувати ПДФО, утримані з доходів за здавання фізособою в оренду земельних ділянок?
Фіскали зазначають: відповідно до пп. 168.4.9 ПКУ суми ПДФО, нараховані податковим агентом з доходів за здавання фізичними особами в оренду (суборенду, емфітевзис) земельних ділянок, земельних часток (паїв), виділених або не виділених в натурі (на місцевості), сплачуються таким податковим агентом до відповідного бюджету за місцезнаходженням таких об’єктів оренди (суборенди, емфітевзису).
При цьому податковий агент щодо ПДФО – юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента – юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм.
Підкатегоріія «ЗІР» 103.07
Відповідальність орендодавця-фізичної особи за несплату ПДФО
Фіскали наголошують: оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду, емфітевзис), житловий найм (піднайм) здійснюється відповідно до п. 170.1 ПКУ.
Згідно з п.п. 170.1.2 ПКУ податковим агентом платника податку – орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об’єктів нерухомості є орендар.
Відповідно до п.п. 170.1.5 ПКУ якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом господарювання, особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку – орендодавець.
При цьому такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету в строки, встановлені ПКУ для квартального звітного (податкового) періоду, а саме: протягом 40 календарних днів, після останнього дня такого звітного (податкового) кварталу, сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом звітного податкового року податку та податкового зобов’язання за результатами такого року відображаються у річній податковій декларації про майновий стан і доходи (п.п. «а» п.п. 170.1.5 ПКУ).
Враховуючи те, що сума ПДФО, яка сплачується фізичною особою – орендодавцем щоквартально, не є узгодженою (оскільки податкове зобов’язання буде вважатись узгодженим тільки на підставі Декларації), то відповідальності за порушення строків сплати не передбачено.
Підкатегорія «ЗІР» 103.28
Звітність з ЄСВ з вересня за новими формами
Фіскали нагадують: набрав чинності наказ Мінфіну України від 15.05.2018 № 511 «Про внесення змін до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», яким затверджено нові форми звітності з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
Отже, звітність за новими формами слід подавати платниками ЄСВ починаючи з 01.09.2018, за звітній період – серпня 2018 року.
За матеріалами ДФС України
Читайте статтю на тему:
Термін сплати зобов’язань з ЄСВ ФОПами – загальносистемниками
Фіскали пояснюють: аб.3 част.8 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» визначено, що платники ЄСВ, зокрема ФОП – «загальносистемниками», зобов’язані сплачувати ЄСВ, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ.
Суми ЄСВ, сплачені ФОП – «загальносистемниками» протягом року (до 20 квітня, 20 липня і 20 жовтня звітного року та до 20 січня року, що настає за звітним роком), враховуються такими платниками при остаточному розрахунку за календарний рік згідно з даними, зазначеними у Податковій декларації про майновий стан і доходи, та результатами перевірок діяльності таких осіб, що призвели до збільшення або зменшення розміру доходу, який підлягає оподаткуванню ПДФО. При цьому враховується кількість місяців, протягом яких така особа перебувала на обліку як платник ЄСВ.
Платники формують та подають Звіт ЄСВ один раз на рік до 10 лютого року, що настає за звітним періодом.
Термін сплати зобов’язань, визначених ФОП – «загальносистемниками» у Звіті, настає в день подання такого Звіту, відповідно ЄСВ необхідно сплатити до дати його подання включно.
За матеріалами ГУ ДФС у Тернопільській області
Читайте статтю на тему:
Розмір ЄСВ при виплаті винагороди працівнику-інваліду за договором ЦПХ
Фіскали нагадують: що єдиний соцвнесок для всіх платників ЄСВ (крім пільгових категорій) встановлено у розмірі 22% до визначеної бази нарахування ЄСВ.
Відповідно до п. 13 част. 5 ст. 8 Закону №2464 ЄСВ для підприємств, установ і організацій, у яких працюють особи з інвалідністю, встановлюється у розмірі 8,41% визначеної п. 1 част.1 ст. 7 Закону №2464 бази нарахування ЄСВ для працюючих осіб з інвалідністю.
Згідно з п. 6 розд. ІІІ Інструкції №449, для підприємств, установ і організацій, у яких працюють особи з інвалідністю, ЄСВ встановлюється відповідно до Закону №2464 у розмірі 8,41% суми нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону №108/95-ВР, суми оплати перших 5 днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця, та допомоги з тимчасової непрацездатності, допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами для працюючих осіб з інвалідністю.
Отже, при виплаті працівнику – особі з інвалідністю винагороди за цивільно-правовим договором слід застосоввати ставку ЄСВ у розмірі 22%.
Підкатегорії «ЗІР» 301.04.01
Розрахунок розміру допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами
Фахівці Фонду соціального страхування України зазначають6 допомога у зв’язку з вагітністю та пологами надається у розмірі 100 % середньої заробітної плати за весь період перебування у відпустці по вагітності та пологах. Якщо середній дохід застрахованої особи менший за мінімальну зарплату, встановлену на час настання страхового випадку, допомога розраховується виходячи з мінімальної заробітної плати.
Зазначений вид матеріального забезпечення фінансується Фондом незалежно від тривалості страхового стажу і на відміну від допомоги з тимчасової втрати працездатності має мінімальну гарантію щодо його розміру. Наприклад, якщо застрахована особа працює за основним місцем роботи неповний робочий день та має дохід, менший за мінімальний, допомога у зв’язку з вагітністю та пологами буде розрахована для неї виходячи із затвердженої мінімальної заробітної плати. Водночас якщо протягом 12 місяців перед настанням страхового випадку стаж застрахованої особи становить менше 6- ти місяців, сума допомоги розраховується виходячи з нарахованої заробітної плати (доходу), з якої сплачуються страхові внески, але не більше за розмір допомоги, обчислений із двократного розміру мінімальної заробітної плати.
Також сума матеріального забезпечення у розрахунку на місяць не має перевищувати розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ, з якої сплачувалися страхові внески до Фонду.
Листок непрацездатності у зв’язку із вагітністю та пологами видається з 30 тижня вагітності та становить 126 календарних днів. Жінкам, віднесеним до 1 – 3 категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, листок непрацездатності видається з 27 тижня вагітності тривалістю 180 календарних днів. У разі передчасних або багатоплідних пологів, виникнення ускладнень під час пологів або в післяпологовому періоді додатково до основного видається листок непрацездатності строком 14 календарних днів.
Приклад загального розрахунку допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами виходячи з мінімальної заробітної плати: (3 723 грн (заробітна плата застрахованої особи) × 12 місяців): 365 календарних днів × 126 календарних днів (тривалість лікарняного) = 15 422,40 грн (сума допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами від ФСС України). Податки із зазначеної суми не утримуються.
За матеріалами Фонду соціального страхування України
Підбірку підготувала:
Лоза Галина,
консультант з податків та зборів,
представник з бухгалтерських послуг компанії “ЗБЕРЕЖЕНІ АКТИВИ”
спеціаліст, фахівець з контролю якості послуг
