Дайджест нoвин “Податки і облік” з 09.07.2018 пo 15.07.2018

In: Дайджести новин законодавства і практики 15 Jul 2018 Tags: ,

Дайджест нoвин “Податки і облік”

з 09.07.2018 пo 15.07.2018

 

Індекс інфляції – 100,0%

 

 

Згідно з повідомленням Держстату від 09.07.2018 № 125/0/11.1вн-18 індекс споживчих цін у червні 2018 року становив 100,0%.

 

 

 

 

 

За інформацією Державної служби статистики України

 


Облікова ставка 17,5%

 

 

Рішенням Правління Національного банку України від 12 липня 2018 року № 443-рш «Про розмір облікової ставки» з 13 липня 2018 року підвищено облікову ставку до 17,5% річних

 

 

 

 

Національний банк України

 


Довідники податкових пільг оновлено

 

Станом на 04.07.2018 затверджено, та 10.07.2018 оприлюднено оновлені довідники пільг:

  • Довідник № 89/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету (змінено редакцію пільг та продовжено термін дії пільг з кодами 14060511, 14060512, 14060513 14060514).
  • Довідник № 89/2 інших податкових пільг (04.07.2018 р.).

 

 

 

 

За матеріалами ГУ ДФС України

 


ІПК що суперечить узагальнюючій податковій консультації

Фіскали нагадують: не може бути притягнуто до відповідальності, включаючи фінансової (штрафні санкції та/або пеня), платника податків (податкового агента та/або його посадову особу), який діяв відповідно до ІПК, наданої йому у письмовій формі, а також узагальнюючої податкової консультації, за діяння, що містить ознаки податкового правопорушення, зокрема на підставі того, що у подальшому така податкова консультація була змінена або скасована (абз. 1 п. 53.1 ПКУ).

Положення абз. 1 п. 53.1 ПКУ застосовуються до ІПК, за умови що вона зареєстрована в єдиній базі індивідуальних податкових консультацій.

У разі коли положення ІПК суперечать положенням узагальнюючої податкової консультації, застосовуються положення узагальнюючої податкової консультації.

Платник податків та/або податковий агент, які діяли відповідно до податкової консультації, не звільняються від обов’язку сплати податкового зобов’язання, визначеного ПКУ.

 

Підкатегорія «ЗІР» 138.0

 


Форма сплати митних платежів та грошової застави

Фіскали роз’яснюють: суми митних платежів сплачуються в готівковій формі через касу органу доходів і зборів чи фінансової установи або у безготівковій формі через фінансову установу, крім випадків, передбачених Митним кодексом та законами України.

Cплата митних платежів також може здійснюватися із застосуванням авансових платежів (передоплати).

У випадках, визначених Митним кодексом, виконання зобов’язань осіб, що випливають з митних процедур, забезпечуються шляхом надання органам доходів і зборів забезпечення сплати митних платежів у способи, передбачені для відповідної митної процедури.

Розмір фінансової гарантії визначається органом доходів і зборів виходячи з суми митних платежів, що підлягає сплаті при випуску товарів для вільного обігу на митній території України або при вивезенні товарів за межі цієї території у митному режимі експорту.

Забезпечення сплати митних платежів фінансовою гарантією здійснюється, зокрема, у формі внесення декларантом, уповноваженою ним особою, перевізником або гарантом коштів на відповідний рахунок або в касу органу доходів і зборів (грошова застава).

 

 

Підкатегорія «ЗІР» 210.01

 

Дивіться відео на тему:

Курсові різниці для спрощеної системи


Зниження ставки ПДВ до 7 % щодо здійснення операцій із с/г продукцією

Верховною Радою України зареєстровано законопроект, яким вносяться зміни до ПКУ щодо зменшення ставки ПДВ для продукції садівництва, ягідництва та виноградарства.

Пропонується внести до ПКУ в частині доповнення переліку операцій, оподаткування яких ПДВ здійснюється за ставкою 7 %. Зокрема, за операціями постачання на митній території України та ввезення на митну територію України деяких видів с/г продукції, а саме:

  • дерев, кущiв та чагарників з їстівними плодами, щеплених чи нещеплених товарної підпозиції згідно з УКТ ЗЕД 0602 20;
  • горіхів, свіжих або сушених, очищених вiд шкаралупи або неочищених, з шкіркою або без шкірки товарної підпозиції відповідно до УКТ ЗЕД 0802 (крім фісташек товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД 0802 51 00 00, 0802 52 00 00, горiхів макадамiї товарної підкатегорії відповідно до УКТ ЗЕД 0802 61 00 00, 0802 62 00 00, горіхів коли (Cola spp.) товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД 0802 70 00 00, горіхів ареків, або бетелі товарної підкатегорії відповідно до УКТ ЗЕД 0802 80 00 00 та інших горіхів товарної підпозиції згідно з УКТ ЗЕД 0802 90);
  • винограду свіжого товарної підпозиції відповідно до УКТ ЗЕД 0806 10;
  • яблук, груші та айви свіжих товарної підпозиції згідно з УКТ ЗЕД 0808;
  • абрикос, вишні та черешні, персиків (включаючи нектарини), слив та терену свіжих товарної позиції відповідно до УКТ ЗЕД 0809;
  • інших плодів свіжих товарної позиції згідно з УКТ ЗЕД 0810 (крім кiвi товарної підкатегорії відповідно до УКТ ЗЕД 0810 60 00 00, дуріану товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД 0810 60 00 00, хурми товарної підкатегорії відповідно до УКТ ЗЕД 0810 70 00 00 та плодів, які відносяться до товарної підпозиції згідно з УКТ ЗЕД 0810 90).

 

Законопроект «Про внесення змін до ПКУ щодо зменшення ставки ПДВ для продукції садівництва, ягідництва та виноградарства» від 06.07.2018 № 8570

 


Порядок заповнення додатків 1, 5 та 9 до декларації з ПДВ

Фіскали роз’яснюють: за червень 2018 року (граничний термін подання — 20.07.2018), ІІ квартал 2018 року (граничний термін подання —09.08.2018) платники ПДВ звітуватимуть за новою формою. Зокрема, зміни відбулись щодо Додатка 1 (Д1), Додатка 5 (Д5) та Додатка 9 (Д9).

Порядок заповнення Д1 «Коригування податкових зобов’язань згідно зі ст. 192 та п.199.1 ст. 199 розділу V Кодексу»:

  • у таблиці 1 передбачено окремі рядки для відображення коригування податкових зобов’язань у розрізі умовних ІПН 600000000000, визначених за ставкою 7 та ставкою 20 %, які переносяться до рядків 4.1 та 4.2 декларації.
  • Д1 доповнено таблицями 1.1 та 1.2
  • в таблиці 1.1 відображаються відомості з таблиці 1 (Д1) про коригування податкових зобов’язань у разі збільшення суми компенсації за звітний (податковий) період на підставі РК, складених у звітному (податковому) періоді та не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання податкової декларації (до декларації за червень 2018 року зазначаються РК на збільшення суми компенсації, які були складені починаючи з 01.06.2018 по 30.06.2018 включно та на дату подання декларації не зареєстровані в ЄРПН).
  • в таблиці 1.2 відображаються відомості про коригування податкових зобов’язань у разі збільшення суми компенсації за минулі звітні (податкові) періоди на підставі РК до ПН, складених з 01.07.2015 та не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання податкової декларації з ПДВ (крім РК, які складені у звітному (податковому) періоді, за який подається така декларація, та які не зареєстровані в ЄРПН, що зазначені у таблиці 1.1 Д1 (до декларації за червень 2018 року зазначаються РК на збільшення суми компенсації, які були складені починаючи з 01.07.2015 по 31.05.2018 включно та на дату подання декларації не зареєстровані в  ЄРПН).

Відомості до таблиці 1.2 Д1 вносяться одноразово (у декларації за звітний (податковий) період — червень 2018 року (ІІ квартал 2018 р.)).

Порядок заповнення Д5« Операції на митній території України, що оподатковуються ПДВ за основною ставкою та ставкою 7 %, крім ввезення товарів на митну територію України»

  • у таблиці 1 передбачено окремі рядки для відображення показників в розрізі умовних ІПН 600000000000, які переносяться до рядків 4.1 та 4.2 декларації.
  • Д 5 доповнено таблицями 1.1 та 1.2.
  • в таблиці 1.1 відображаються відомості з таблиці 1 Д5 про включені суми ПДВ, вказані в ПН, не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання податкової декларації з ПДВ, до суми податкових зобов’язань за звітний (податковий) період (до декларації за червень 2018 року зазначаються ПН, складені у червні 2018 року, які на дату подання декларації не зареєстровані в ЄРПН, суми ПДВ за якими включені до складу податкових зобов’язань у декларації за червень 2018 року)
  • в таблиці 1.2 зазначаються відомості про суми ПДВ, вказані в ПН, складених з 01.07.2015 та не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання податкової декларації з ПДВ (крім ПН, які складені у звітному (податковому) періоді, за який подається така декларація, та які не зареєстровані в ЄРПН, що зазначені у таблиці 1.1 Д5, включені до суми податкових зобов’язань за минулі звітні (податкові) періоди (до декларації за червень 2018 року зазначаються ПН, які були складені з 01.07.2015 по 31.05.2018 включно та на дату подання декларації за червень 2018 року не зареєстровані в  ЄРПН, суми ПДВ за якими були включені до складу податкових зобов’язань у деклараціях за звітні (податкові) періоди, що передували звітному (податковому) періоду — червень 2018 року).

Відомості до таблиці 1.2 Д5 вносяться одноразово (у декларації за звітний (податковий) період — червень 2018 року (ІІ квартал 2018 року)).

Порядок заповнення Д9 «Обсяг податкових зобов’язань з ПДВ з постачання товарів за результатами діяльності за операціями, визначеними пунктом 161.3 ст.161 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України», розрахований за даними ПН за відповідний звітний (податковий) період, зареєстрованих у ЄРПН»

  • у таблиці 1 Д9 зазначається:
  • у рядку 1 — обсяг операцій з постачання товарів за результатами діяльності за операціями, визначеними п. 161.3 ст. 161 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» (без ПДВ), розрахований за даними ПН за відповідний звітний (податковий) період, зареєстрованих у ЄРПН;
  • у рядку 2 — сума ПДВ, нарахована за операціями, визначеними п.161.3 ст. 161 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України», відповідно до обсягу постачання товарів, зазначеного в рядку 1 таблиці 1 Д9).
  • у таблиці 2 Д9 передбачено окремий рядок для розрахунку питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів новоствореними платниками (ПВН). Такий розрахунок новоствореними платниками здійснюється виходячи із обсягів постачання (без ПДВ) за кожний звітний (податковий) період, при цьому рядок «Усього» такими платниками не заповнюється.

 

Лист ДФС України від 11.07.2018 № 21051/7/99-99-15-03-02-17

 

Дивіться відео на тему:

Нові критерії підприємств (мікро, малі, середні, великі)


«Візуалізація ПН і РК»

Фіскали нагадують: для платників ПДВ запроваджено новий електронний сервіс – Візуалізація повної інформації щодо ПН з урахуванням всіх зареєстрованих до неї РК кількісних і вартісних показників.

Доступ до інформації надано в приватній частині (особистий кабінет) Електронного кабінету у розділі «ЄРПН».

За заданими параметрами пошуку ПН відображається остаточний розрахунок з урахуванням всіх наступних зареєстрованих до неї РК за такими параметрами:

  • «Реєстраційний номер»;
  • «Ознака документа (ПН-0, РК-1)»;
  • «Номер документа»;
  • «Дата складання документа»;
  • «Причина коригування (РК)»;
  • «Номер рядка ПН (номер рядка ПН, що коригується)»;
  • «Номер рядка в хті файлі»;
  • «Обсяги постачання без ПДВ»;
  • «Кількість (ПН, гр.6)»;
  • «Ціна (ПН, гр.7)»;
  • «Зміна кількості (РК, гр.7)»;
  • «Ціна зазначена в гр. 8 РК»;
  • «Зміна ціни (РК гр.9)»;
  • «Кількість зазначена в гр.10 РК»;
  • «Код товару згідно з УКТ ЗЕД (ПН/РК)»;
  • «Код послуги згідно ДКПП (ПН/РК)»;
  • «Ознака імпортованого товару (ПН/РК)»;
  • «Код ставки (ПН/РК)»;
  • «Код одиниці виміру (ПН/РК)»;
  • «Назва одиниці виміру»;
  • «Зведена ПН/РК до зведеної ПН»;
  • «Причина з якої не підлягає ненаданню отримувачу»;
  • «Опис товару/послуги».

 

Лист ГУ ДФС Україниї від 27.06.2018 № 2881/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

 


Чи можна отримати дублікат фіскального чека

Фіскали роз’яснюють: друкування дубліката фіскального касового чека у разі його втрати функціями РРО та нормами чинного законодавства не передбачено, оскільки при друкуванні Z-звіту відбувається обнулення регістрів денних підсумків оперативної пам’яті та даний звіт містить підсумки розрахункових операцій за реалізовані товари (надані послуги) за кожним зазначеним кодом окремо з моменту програмування товару (послуги) із зазначенням його найменування, реалізованої кількості, літерного позначення ставки ПДВ і загальний підсумок розрахункових операцій за реалізовані товари (надані послуги).

 

За матеріалами ГУ ДФС у Луганській області

 

Дивіться відео на тему:

Готівка через РРО – як правильно оприбуткувати у 2018 році?


Правила зберігання тютюнових виробів у виробництві та торгівлі

Фіскали нагадують, що алкогольні напої та тютюнові вироби повинні зберігатись у місцях зберігання, що внесені до ЄДР місць зберігання, незалежно від того, кому належить таке місце зберігання (ст. 15 Закону №481 та п. 1.4 Порядку №251).

Тютюнові вироби можуть бути передані на відповідальне зберігання суб’єктам господарювання, що мають приміщення для збереження алкогольних напоїв (тютюнових виробів), відомості про які внесені до ЄДР місць зберігання, на підставі цивільно-правових угод, метою яких є виникнення зобов’язань із надання послуг зі зберігання, за умови отримання ліцензій на оптову торгівлю на відповідний вид діяльності усіма учасниками господарських відносин.

Реалізацією підакцизних товарів (продукції) є будь-які операції на митній території України, що передбачають відвантаження підакцизних товарів (продукції) згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами з передачею прав власності або без такої, за плату (компенсацію) або без такої, незалежно від строків її надання, а також безоплатного відвантаження товарів, у тому числі з давальницької сировини, реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (14.1.212 ПКУ).

Отже, ліцензію на оптову торгівлю алкогольними або тютюновими товарами повинно мати не лише підприємство – власник таких товарів, а й підприємство, що здійснює відповідальне зберігання такої продукції.

Відповідальність за зберігання спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів у місцях зберігання, не внесених до ЄДР передбачена ст. 17 Закону №481 та передбачає за це порушення штраф у розмірі 100% вартості товару, який знаходиться в такому незареєстрованому місці зберігання, але не менше 17 тис. гривень.

 

Лист ГУ ДФС України від 05.07.2018 2972/6/99-99-12-01-01-15/ІПК

 

Дивіться відео на тему:

“Оренда рухомого та нерухомого майна у власника чи директора Як правильно оформити договір”

 


Узагальнюючі податкові консультації щодо оподаткування плати за землю

Мінфіном України видано наказ від 06.07.2018 № 602 «Про затвердження узагальнюючих податкових консультацій з деяких питань оподаткування плати за землю», яким затверджено три узагальнюючі податкові консультації (УПК):

  • щодо справляння плати за землю у разі оренди площі у багатоквартирному будинку – безпосереднім платником плати за землю виступає особа, стосовно якої здійснено реєстрацію державних прав на земельну ділянку під будинком та прибудинкову територію (установа або організація, яка здійснює управління багатоквартирним будинком державної або комунальної власності; об’єднання співвласників багатоквартирного будинку, яке є суб’єктом реєстрації відповідно до рішення співвласників);
  • щодо сплати земельного податку власником нерухомого майна, розташованого на земельній ділянці, права на яку у такої особи не оформлені – особу, яка володіє нерухомим майном, розташованим на земельній ділянці, права на яку для такої особи не оформлені, не можна вважати платником земельного податку в розумінні ст. 269 ПКУ до моменту виникнення відповідних прав такої особи на цю земельну ділянку згідно із записом, сформованим у Державному земельному кадастрі, у порядку, визначеному законом. До такого моменту зазначена особа відповідно до вимог ПКУ не повинна сплачувати земельний податок;
  • щодо справляння земельного податку з ФОП – «єдиноподатників» –  ФОП-«єдиноподатник», який використовує будівлі (споруди), їх частини, для провадження господарської діяльності та який оформив відповідно до вимог законодавства свої права на земельну ділянку під такими об’єктами, не повинен сплачувати земельний податок. Абзац четвертий п. 297.1 ст. 297 ПКУ не передбачає звільнення від земельного податку для ФОП — платника єдиного податку у випадку, коли обов’язок зі сплати податку виникає у нього як у співвласника багатоквартирного будинку у складі витрат на управління.

 

За матеріалами Міністерства фінансів України

 


Відшкодування комунальних платежів при безоплатному користуванні приміщенням

Фікали нагадують: договір позички приміщення є правочином, що покладає на його сторін (позичкодавця та користувача) взаємні зобов’язання, тому в розумінні ПКУ податковий обов’язок зі сплати податкових зобов’язань може виникнути як у позичкодавця так і у користувача, в залежності від прав та обов’язків, які фактично виникають у таких осіб на підставі цього договору.

При цьому дохід, отриманий фізособою, як додаткове благо у вигляді суми грошового відшкодування вартості спожитих комунальних платежів, оподатковується ПДФО і військовим збором на загальних підставах. Юридична особа має виконувати усі функції податкового агента.

В частині податково-прибуткового обліку положеннями ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці на суму витрат зі сплати спожитих житлово-комунальних послуг (електроенергія, вода, газ та інші послуги) при безоплатному користуванні юридичною особою нерухомим майном.

Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінрезультату до оподаткування.

 

Лист ГУ ДФС України від 05.07.2018 № 2994/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

 


З 17 липня запроваджуються Нові коефіцієнти нормативно грошової оцінки землі

Фіскали наголошують: з 17.07.2018 набирає чинності наказ Мінагрополітики та продовольства України від 27.03.2018 № 162, яким внесено зміни до Порядку нормативної грошової оцінки земель населених пунктів, затверджений наказом Мінагрополітики та продовольства України від 25.11.2016 № 489.

Порядком передбачено, що з 17.07.2018 для земельних ділянок, інформація про які не внесена до відомостей Державного земельного кадастру, та у разі, якщо у відомостях Державного земельного кадастру відсутній код Класифікації видів цільового призначення земель для земельної ділянки, коефіцієнт, який характеризує функціональне використання земельної ділянки при розрахунку її нормативно грошово оцінки, застосовується із значенням 3,0.

 

За матеріалами ГУ ДФС у Дніпропетровській області

 


Перелік доходів що не оподатковуються військовим збором

Фіскали роз’яснюють: об’єктом оподаткування військовим збором (1,5 %) є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до складу якого включаються доходи у вигляді грошового забезпечення, отримані військовослужбовцями у зв’язку з виконанням обов’язків несення служби (крім військовослужбовців строкової служби, у тому числі осіб, що проходять альтернативну службу у вигляді грошового забезпечення).

Водночас тимчасово, на період проведення АТО та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації у Донецькій та Луганській областях, що здійснюються шляхом проведення операції Об’єднаних сил, не підлягають оподаткуванню військовим збором доходи у вигляді грошового забезпечення працівників правоохоронних органів, військовослужбовців та працівників Збройних Сил України, Національної гвардії України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Державної прикордонної служби України, осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, працівників Міністерства внутрішніх справ України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань та інших осіб на період їх безпосередньої участі в АТО та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації у Донецькій та Луганській областях, що здійснюються шляхом проведення операції Об’єднаних сил.

Порядок підтвердження статусу зазначених осіб з метою застосування пільги з оподаткування військовим збором визначається Кабінетом Міністрів України.

 

Підкатегорія «ЗІР» 132.02

 


Систему оподаткування можна змінювати лише один раз на календарний рік

Фіскали наголошують: перехід на спрощену систему суб’єктом господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм ПКУ, може здійснити один раз протягом календарного року.

Якщо суб’єкт господарювання в поточному році вже перебуває на спрощеній системі, після переходу за власною ініціативою, наприклад, з 01.07.2018 на загальну систему оподаткування, він не має права повернутись у цьому самому році на спрощену систему, оскільки вже скористався своїм правом на її застосування.

Водночас суб’єкт господарювання може перейти на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності з 01.01.2019, за умови відповідності вимогам, встановленим п. 291.4 ст. 291 ПКУ.

 

 

За матеріалами ГУ ДФС у Запорізькій області

 

Дивіться відео на тему:

Як обрати оптимальну систему оподаткування?


Наслідки при отриманні юрособою-«єдиноподатником» доходу понад 5 млн грн доходу

Фіскали нагадують: «єдиноподатники» – юрсоби (III групи), які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу 5 млн грн, до суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у подвійному розмірі ставок, визначених п. 293.3 ПКУ, а також зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ.

Отже, до суми перевищення граничного обсягу застосовуються ставки 6%, якщо такий «єдиноподатник» зареєстрований платником ПДВ, або 10%, – у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.

У разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу «єдиноподатниками»-юрособами ІІІ групи, необхідно перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення.

Заява про відмову від застосування спрощеної системи оподаткування подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

У разі якщо такий «єдиноподатник» не подає заяви про відмову від спрощеної системи оподаткування добровільно, реєстрація платником єдиного податку може бути анульована шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку за рішенням фіскального органу, прийнятим на підставі акта перевірки, – з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому допущено порушення.

 

 

За матеріалами ГУ ДФС у Запорізькій області

 


Звітність при зміні ФОП системи оподаткування

Фіскали роз’яснюють: ФОП, яка протягом І, ІІ або ІІІ кварталів звітного року перейшла із спрощеної системи оподаткування на загальну або здійснила процедуру державної реєстрації як суб’єкта господарювання та обрала загальну систему оподаткування, подає до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси податкову декларацію про майновий стан і доходи за результатами звітного кварталу, в якому відбувся перехід на загальну систему оподаткування за звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу, та річну декларацію за результатами календарного року.

При цьому якщо ФОП у IV кварталі звітного року перейшла із спрощеної системи оподаткування на загальну або здійснила процедуру державної реєстрації як суб’єкта господарювання та обрала загальну систему оподаткування, то вона подає до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси декларацію за звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу, яка прирівнюється до річної податкової декларації.

 

 

Підкатегорія «ЗІР» 104.09

 


Податковий кредит при придбанні авто ФОПом

Фіскали інформують: ФОП при придбанні вантажного автомобіля має право включити до складу податкового кредиту суму ПДВ з вартості такого автомобіля за наявності належним чином складеної та зареєстрованої в ЄРПН ПН та задекларувати бюджетне відшкодування з ПДВ.

При цьому ФОП зобов’язаний:

нарахувати податкові зобов’язання, виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ, скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в ЄРПН в терміни, встановлені ПКУ для такої реєстрації, зведену ПН за товарами, необоротними активами, у разі, якщо такі товари, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися, зокрема в операціях, що не є господарською діяльністю платника ПДВ (крім випадків, передбачених п. 189.9 ПКУ).

 

 

За матеріалами ГУ ДФС у Дніпропетровській області

 


Бонуси від постачальника — в доході «єдиноподатника»

Фіскали нагадують: доходом ФОП – «єдиноподатника» є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ПКУ. До доходу не включаються отримані таким ФОПом пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності (пп. 1 п. 292.1 ПКУ).

Пунктом 292.11 ПКУ визначено суми коштів, які не включаються до складу доходу ФОП – «єдиноподатника».

Суми коштів, у вигляді бонусів, які надходять на розрахунковий рахунок ФОП – «єдиноподатника», не віднесено до переліку коштів, які не включаються до складу доходу платників єдиного податку.

Тому,суми кошти, отримані ФОП – «єдиноподатником» у вигляді бонусів, за придбання товарів чи надання послуг, включаються до складу доходу такого платника.

 

 

Підкатегорія «ЗІР» 107.04

 


Особливості проведення розрахункових операцій ФОП – «єдиноподатниками» при роздрібній торгівлі пивом

Фіскали повідомляють: для здійснення роздрібної торгівлі пивом (в т.ч. виключно пивом), необхідно отримати ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями.

Однією з умов отримання ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями (крім столових вин) є наявність зареєстрованого належним чином РРО (книги обліку розрахункових операцій).

Продаж алкогольних напоїв на розлив для споживання на місці дозволяється тільки закладами ресторанного господарства та спеціалізованими відділами підприємств, що мають статус закладів ресторанного господарства, підприємств з універсальним асортиментом товарів.

Отже, ФОП – «єдино податники» ІІ та ІІІ груп мають право здійснювати продаж алкогольних напоїв на розлив, у тому числі пива, виключно через заклад ресторанного господарства або спеціалізований відділ, що має статус закладу ресторанного харчування, за умови наявності ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та застосування РРО при проведенні розрахунків.

При перевищенні річного обсягу розрахункових операцій з продажу товарів (надання послуг) у розмірі 1 млн грн застосування РРО є обов’язковим.

 

 

За матеріалами ГУ ДФС у Херсонській області

 


Фізосіб-фермерів включатимуть до платників єдиного податку IV групи

Верховна Рада 10.07.2018 прийняла Закон “Про внесення змін до ПКУ та інших законів України щодо стимулювання створення та діяльності сімейних фермерських господарств”, яким передбачено забезпечення можливості для мешканців села легалізувати свою діяльність у формі підприємницької діяльності для ФОП, які організували фермерське господарство, в тому числі сімейне, та надано їм можливість бути «єдиноподатниками» IV групи, за умови відповідності сукупності таких критеріїв:

  • здійснення діяльності виключно в межах фермерського господарства зареєстрованого відповідно до Закону “Про фермерське господарство”;
  • зайняття виключно виробництвом с/г продукції, її переробкою та постачанням;
  • здійснення господарської діяльності (крім постачання) за місцем податкової адреси;
  • не використання праці найманих осіб;
  • членами фермерського господарства такої фізичної особи є лише члени сім’ї цієї особи у визначенні ч. 2 ст. 3 Сімейного кодексу України;
  • площа сільськогосподарських угідь у власності та/або користуванні, земель водного фонду у користуванні членів фермерського господарства становить не менш як 2 гектари, але не більш як 20 гектарів.

Законом також встановлено пільговий порядок сплати ЄСВ для усіх членів фермерського господарства, у т.ч. його голови (доплата ЄСВ за рахунок Державного бюджету протягом 10 років) та сплату ПДФО з орендної плати за земельні ділянки (паї), до місцевих бюджетів за місцезнаходженням таких земельних ділянок.

 

 

Закон України від 18.05.2018 № 6490-д, “Про внесення змін до ПКУ та інших законів України щодо стимулювання створення та діяльності сімейних фермерських господарств”

 


Виправлення помилок у Звіті з ЄСВ ( дод. 5) ФОПами можливості немає

Фіскали роз’яснюють: базою нарахування ЄСВ для платників, які обрали спрощену систему оподаткування, є сума, що визначається такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

До 2017 року для ФОПів – «єдиноподатників» І групи, визначених у п.п. 1 п. 291.4 ст. 291 ПКУ, діяла норма, коли ця сума не може бути меншою за 0,5 мінімального страхового внеску із зарахуванням відповідних періодів здійснення підприємницької діяльності до страхового стажу, який обчислюється відповідно до статті 24 Закону України від 09.07.2003 N 1058-IV “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування”, пропорційно до сплаченого єдиного внеску (п. 3 част.1 ст. 7 Закону N2464).

Відповідальним за правильність та достовірність заповнення Звіту є страхувальник (пункт 16 розділу II Порядку N 435).

Враховуючи зазначене, у разі самостійного визначення платником бази нарахування єдиного внеску, сплата єдиного внеску здійснюється на загальних підставах. Отже, для виправлення самостійно задекларованих сум єдиного внеску, підстав немає.

 

 

Лист ГУ ДФС України від 09.07.2018 N 3003/Ч/99-99-13-02-01-14/ІПК

 

 

 

Підбірку підготувала:

Лоза Галина,

представник з бухгалтерських послуг компанії “ЗБЕРЕЖЕНІ АКТИВИ”

спеціаліст, фахівець з контролю якості послуг 

Підписатись на наші новини


X