Актуальний перелік випадків застосування звичайних цін згідно з Податковим кодексом України

In: Академія професійного бухгалтера, Бухгалтерська компанія Збережені Активи, Довідкові матеріали бухгалтерська тематика, Довідкові матеріали податкова тематика 04 Jul 2018

Випадки застосування звичайних цін згідно з Податковим кодексом України

 

Звичайна ціна – ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Це визначення не поширюється на операції, що визнаються контрольованими відповідно до ст.39 ПКУ (п.п.14.1.71, п.14.1 ст.14).

Особливі  випадки

Звичайна ціна – це

ціни (націнки) на товари (роботи, послуги) підлягають державному регулюванню

ціна, встановлена відповідно до правил такого регулювання. Не поширюється на випадки, коли встановлюється мінімальна ціна продажу або індикативна ціна. У такому разі звичайною ціною вважається ціна, визначена сторонами договору, але не нижче за мінімальну або індикативну ціну

ціни (націнки) на товари (роботи, послуги) підлягають державному регулюванню

ціна, встановлена відповідно до правил такого регулювання. Не поширюється на випадки, коли встановлюється мінімальна ціна продажу або індикативна ціна. У такому разі звичайною ціною вважається ціна, визначена сторонами договору, але не нижче за мінімальну або індикативну ціну.

Під час проведення аукціону (публічних торгів)

ціна, яка склалася за результатами такого аукціону (публічних торгів), обов’язковість проведення якого передбачено законом.

постачання товарів (робіт, послуг) здійснюється на підставі форвардного або ф’ючерсного контракту

ціна, яка відповідає форвардній або ф’ючерсній ціні на дату укладення такого контракту.

продаж (відчуження) товарів, у тому числі майна, переданого у заставу позичальником з метою забезпечення вимог кредитора, здійснюється у примусовому порядку згідно із законодавством

ціна, сформована під час такого продажу

1. Права контролюючих органів

Норма ПКУ

Підстави

п.п.20.1.36п.1

ст.20

звертатися до суду щодо нарахування та сплати податкових зобов’язань, коригування від’ємного значення об’єкта оподаткування або інших показників податкової звітності у результаті застосування звичайних цін

п.3 ст.73

звернутися до платників податків та інших суб’єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації для визначення відповідності умов контрольованої операції принципу “витягнутої руки” під час здійснення податкового контролю за трансфертним ціноутворенням відповідно до ст. 39 ПКУ та/або для визначення рівня звичайних цін у випадках

2. Узгодження операцій із заставленим майном

Норма ПКУ

Підстави

п.1 ст.92

Платник податків у разі якщо в податковій заставі перебуває лише готова продукція, товари та товарні запаси, платник податків може відчужувати таке майно без згоди контролюючого органу за кошти за цінами, що не є меншими за звичайні, та за умови, що кошти від такого відчуження будуть направлені в повному обсязі в рахунок виплати заробітної плати, ЄСВ та/або погашення податкового борг

3. Податок на прибуток

Норма ПКУ

Підстави

п. 8 підрозділу 10 розділу XX

У випадках, визначених ПКУ, до вступу в дію ст. 39 ПКУ застосовується пункт 1.20 статті 1 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”.

Положення підпункту 1.20.10 пункту 1.20 статті 1 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” щодо донарахування податкових зобов’язань платнику податку контролюючим органом внаслідок визначення звичайних цін за процедурою, встановленою законом для нарахування податкових зобов’язань за непрямими методами, не застосовується.

4. Податок на додану вартість

Норма ПКУ

Підстави

п.1 ст.188

База оподаткування в разі постачання товарів/послуг

визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками – суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

При цьому база не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів – виходячи із звичайної ціни), за винятком:

·         товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;

·         газу, який постачається для потреб населення.

п.1 Ст.189

База оподаткування за необоротними активами

визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів – виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами – виходячи з вартості їх придбання. (п.1 ст.189)

п.3 ст.189

База оподаткування при продажі вживаного транспортного засобу визначається:

–          для осіб, не зареєстрованих як платники податку, виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого засобу, розрахованої суб’єктом оціночної діяльності, уповноваженим здійснювати оцінку відповідно до закону;

–          для платників податку виходячи з договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін.

п.9 ст.189

Ліквідація за самостійним рішенням платника податку основних виробничих або невиробничих засобів

-для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

п.2 ст.190

База оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України

-для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за ПДВ, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства. Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов’язань. У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку.

п.7 ст.187

Анулювання реєстрації платника податку

– якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов’язаний визначити податкові зобов’язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника податку внаслідок реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону

5.  Податок з доходів фізичних осіб

Норма ПКУ

Підстави

Абзац “е” п.п. 17 п.2 ст.164

До доходу платника податку включаються:

-вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у п.п.165.1.53 п.165.1 ст.165 ПКУ.

п.п.27 (б, в)

п.1 ст.165

До розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного не включаються доходи:

страхової виплати, страхового відшкодування або викупна сума, отримана платником податку за договором страхування від страховика-резидента, іншого ніж довгострокове страхування життя (у тому числі страхування довічних пенсій) та недержавне пенсійне забезпечення, за умови:

– якщо під час страхування майна сума страхового відшкодування не може перевищувати вартість застрахованого майна, визначену за звичайними цінами на дату укладення страхового договору, збільшену на суму сплачених страхових платежів (страхових внесків, страхових премій);

– під час страхування цивільної відповідальності сума страхового відшкодування не може перевищувати розмір шкоди, фактично заподіяної вигодонабувачу (бенефіціару), яка визначається за звичайними цінами на дату такої страхової виплати;

6. Спеціальний режим оподаткування діяльності щодо виробів мистецтва, предметів колекціонування або антикваріату

Норма ПКУ

Підстави

п.2 ст.210

Термін маржинальний прибуток (без урахування податку) – це сума, отримана у вигляді різниці між ціною продажу товарів та ціною їх придбання, розрахованих за звичайними цінами.

 

Підписатись на наші новини


X