Налоговая накладная: как обжаловать отказ в ее регистрации?

Ввиду того, что в последнее время участились случаи отказа в регистрации налоговых накладных со стороны ГНС (причем это коснулось даже тех владельцев бизнеса, у которых он хорошо налажен), все больше бизнесменов задаются вопросами: как и в какие сроки обжаловать подобное решение налоговиков? Как быть, если принято неудовлетворительное решение по жалобе? Как разрубить этот «гордиев узел», вам станет ясно после прочтения нашего материала.

Жалоба на отказ в регистрации налоговой накладной: порядок ее составления

Отказ в регистрации налоговой накладной – это еще не «приговор». Поскольку у вас, как у добросовестного плательщика НДС, есть законное право обжаловать такое решение налогового органа. А сделать это можно как в судебном, так и в административном порядке. Что касается процедуры административного обжалования, то она регламентируется Порядком рассмотрения жалобы относительно решения об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета в корректировке в Едином реестре налоговых накладных, который утвержден Постановлением КМУ №1165 от 11.12.19 г. Согласно этому документу жалоба на отрицательное решение комиссии регионального уровня подается:

• не позднее, чем через 10 рабочих дней, следующих за днем получения отказа в регистрации налоговой накладной. Однако в некоторых случаях срок его обжалования может быть увеличен. Это становится возможным, к примеру, если налогоплательщик в указанный период времени находился за пределами Украины или в местах лишения свободы, был ограничен в свободе передвижения вследствие заключения, плена или по причине любых других схожих непреодолимых обстоятельств, либо же находился в розыске (был признан без вести пропавшим);
• в вышестоящий орган – в центральную комиссию, к участию в которой также задействуется уполномоченное лицо Минфина. Принятое ею  решение, которое направляется налогоплательщику, вступает в силу в день его вынесения. При этом, если жалоба удовлетворена комиссией центрального уровня в полном объеме, налоговая накладная (расчет корректировки) тот час же вносится в Единый реестр налоговых накладных.

Не стоит также забывать и о том, что срок рассмотрения жалобы составляет 10 календарных дней, исчисление которых начинается с момента ее получения уполномоченным налоговым органом, без возможности его продления. Причем, если налоговики не предоставляют ответ налогоплательщику по истечению 10 суток, на 11 день она считается полностью удовлетворенной, то есть в этом случае действует принцип «молчаливого согласия». Однако если инициатор жалобы передумал оспаривать решение по блокированию налоговой накладной, он может ее отозвать, подав соответствующее заявление.

Если говорить непосредственно о составлении самой жалобы, то в ней необходимо:

• обязательно указать актуальный номер и дату обжалуемого решения. Эти сведения можно извлечь из квитанции об отказе в регистрации налоговой накладной, присланной налоговиками;
• подробно изложить причины несогласия с решением региональной комиссии, приводя соответствующие доводы;
• сделать отметку, свидетельствующую о том, что этот документ не оспаривался в судебном порядке. (Важно: если таковая процедура производилась, право на административное обжалование утрачивается);
• назвать свое требование – отмена решения комиссии регионального уровня и проведение регистрации налоговой накладной;
• приобщить к жалобе все документы, запрашиваемые налоговиками. Их перечень имеется в квитанции о блокировании налоговой накладной;
• подписать жалобу собственноручно или уполномоченным представителем. В данном случае речь идет о квалифицированной электронной подписи (КЭП). При этом если обжалованием решения занимается доверенное лицо, появляется необходимость в подаче дополнительного документа – заверенной копии доверенности, подтверждающей его полномочия.

Жалоба, составленная с учетом всех вышеупомянутых требований, направляется в ГНС только в электронном варианте через личный кабинет налогоплательщика.

Отказ в регистрации налоговых накладных: как подать документы на их разблокировку?

Даже самый добросовестный налогоплательщик сегодня не застрахован от отказа в регистрации налоговых накладных. Именно поэтому, если вас постигла подобная участь, не стоит впадать в отчаяние. Напротив лучше заняться их разблокировкой. При этом чтобы гарантированно получить благоприятный исход данной ситуации, целесообразно довериться опытным профессионалам из «Западной Консалтинговой Группы», которые не только быстро сформируют нужный пакет «разблокировочных» документов, но и оперативно направят его налоговикам для принятия решения. И все это вы можете получить при минимальных финансовых затратах.

Однако если вы все-таки предпочтете самостоятельно заняться разблокировкой налоговых накладных, рекомендуем ориентироваться на следующий порядок действий:

• в первую очередь важно понять, что послужило основанием для отказа в их регистрации. В том случае, если блокировка налоговых накладных произошла по причине признания предприятия рискованным, прежде всего, стоит сфокусироваться на выводе его из данного статуса. Чтобы этого добиться, необходимо подать в налоговую соответствующую информацию и документы. Однако сложность состоит в том, что универсального перечня необходимых документов нет. Здесь все очень индивидуально и зависит не только от специализации компании, но и от конкретной ситуации. Это могут быть и копии договоров, и акты выполненных работ, и накладные об отгрузке или получении товара, и тому подобные первичные или расчетные документы;
• если же регистрация налоговой накладной приостановлена ввиду выявления признаков рискованности той или иной хозяйственной операции, то в ГНС нужно предоставлять не только письменные объяснения, но и документальные подтверждения ее законности.

Обратите внимание на тот факт, что пакет документов, предназначенный как для выведения компании из списка рискованных, так и для разблокировки налоговых накладных, направляется в комиссию регионального уровня. Именно она уполномочена принимать подобные решения.

Если процедура обжалования решения налоговиков в административном порядке увенчалась успехом, то датой регистрации налоговой накладной считается не день ее разблокировки, а собственно дата внесения ее в Единый реестр налоговых накладных. Этот момент важно учитывать подчас заполнения налоговой декларации. В частности:

• продавец обязан зарегистрировать налоговое обязательство в том периоде, когда операция имела место. Таким образом, сам факт разблокирования налоговой накладной для него ничего не меняет;
• покупатель показывает операцию в текущей налоговой декларации.

Впрочем, кроме положительного исхода, вас также может ожидать и отказ в удовлетворении вашей жалобы. Как быть и что делать при подобном финале, поговорим об этом далее.

Отказ в удовлетворении жалобы: что делать?

К сожалению, в отдельных случаях центральная комиссия ГНС отказывает в удовлетворении жалобы налогоплательщика относительно разблокировки налоговой накладной. Единственный выход из сложившейся ситуации – обращение в суд с административным иском. В этом случае важно правильно его составить. Он должен включать следующие компоненты:

• мотивированную просьбу касательно отмены решения об отказе в регистрации налоговой накладной;
• упоминание об обязательстве налогового органа внести подобный документ в Единый реестр налоговых накладных;
• четкую аргументацию всех ваших требований, подкрепленную соответствующей документацией.

Кроме всего прочего, на этом этапе важно не только соблюсти сроки подачи искового заявления (максимально возможный период – 6 месяцев), а также правила подсудности, но и корректно рассчитать судебный сбор. В противном случае исковое заявление об обжаловании решения налоговиков, касающееся отказа регистрации налоговой накладной, может даже не попасть на рассмотрение.

Обжалование решений налоговых органов: преимущества сотрудничества с квалифицированными юристами из компании «ЗКГ»

Столкнулись с необходимостью обжалования решения налоговиков в части отказа в регистрации налоговых накладных? В таком случае вам лучше обратиться к квалифицированным юристам из холдинга профессиональных услуг компании «ЗКГ». Имея за плечами колоссальный запас знаний и большой практический опыт, мы поможем вам:

• выяснить реальные причины блокирования налоговых накладных;
• провести своевременное обжалование решений налоговиков, касающихся отказа в их регистрации (как в административном, так и в судебном порядке) согласно всем требованиям действующего законодательства;
• в кратчайшие сроки вывести предприятие из списка рискованных.

Более того, мы не просто поможем правильно составить и вовремя подать жалобу, грамотно подготовить исковое заявление и собрать все необходимые документы для суда, а поддержим вас на всех этапах регистрации налоговых накладных, способствуя в решении любых вопросов, возникающих на этом пути. Причем окажем помощь как бизнесменам со Львова, так и с любых других уголков нашей страны, даже из самых отдаленных. Не упустите возможность позаботиться о собственной компании прямо сейчас, обратившись к истинным профессионалам – настоящим экспертам в области налогового права.

(4 - 5,00 - 5)