Страховий стаж та страхові внески
Працівники Пенсійного фонду України нагадали, який період включається до страхового стажу.
Так, оскільки страховий стаж обчислюється в місяцях, то неповний місяць роботи зараховується до страхового стажу як повний місяць, якщо сума сплачених за цей місяць страхових внесків не менше, ніж мінімальний страховий внесок.
У разі якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, то сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати та ставки єдиного внеску, встановленої для відповідної категорії платника.
Лист Пенсійного фонду України від 27.03.2015 р. № 21091/02-20
Точка зору фіскальної служби.
Фізична особа-підприємець не може виступати власником нерухомого або рухомого майна (як суб’єкт права власності)
Державна фіскальна служба уточнила, що фізична особа — підприємець не може бути власником нерухомого або рухомого майна, бо це лише спосіб реалізації прав на здійснення фізичною особою підприємницької діяльності..
Зокрема, згідно з п. 1 ст. 114 Цивільного кодексу України учасником господарського товариства може бути фізична або юридична особа. Фізична особа — підприємець не може бути засновником господарського товариства. Поряд з цим, учасниками повного товариства можуть бути лише особи, зареєстровані як суб’єкти підприємництва.
Таким чином, майно фізичної особи — підприємця не може бути внеском до статутного капіталу господарського товариства.
Суб’єктами права власності є фізичні особи та юридичні особи.
Такий суб’єкт права власності як фізична особа — підприємець чинним законодавством не визначено.
Відповідно до п. 1 ст. 320 ЦКУ власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, крім випадків, встановлених законом.
Оскільки фізична особа — підприємець не може бути власником нерухомого або рухомого майна, придбання, спорудження, будівництво такого майна та операції з передачі права власності на таке майно фізичною особою-підприємцем можуть здійснюватись виключно як фізичною особою.
Лист ДФСУ від 28.04.2015 р. № 4000/Б/99-99-17-02-02-14
Перелік держав для контрольованих операцій затверджено
Кабінет міністрів України затвердив перелік держав, які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПКУ, а саме держав, з нерезидентом якої платник податків здійснює господарські операції. Такі операції вважатимуться контрольованими.
Даним розпорядженням втратило чинність розпорядження Кабінету Міністрів України від 25 грудня 2013 р. № 1042 “Про затвердження переліку держав (територій), у яких ставки податку на прибуток (корпоративний податок) на 5 і більше відсоткових пунктів нижчі, ніж в Україні”.
Так, до даного переліку увійшли такі країни: Австрійська Республіка, Ангілья, Князівство Андорра, Антигуа і Барбуда, Аруба, Співдружність Багамських Островів, Барбадос, Королівство Бахрейн, Беліз, Бермудські Острови, Республіка Болгарія, Боснія і Герцеговина, Британські Віргінські Острови, Бруней-Даруссалам, Республіка Вануату, Віргінські острови Сполучених Штатів Америки, Гваделупа, Гернсі, Гібралтар, Особливий адміністративний район Китаю Гонконг, Гренада, Грузія, Джерсі, Ірландія, Автономне співтовариство Канарські острови Королівства Іспанія, Республіка Кабо-Верде, Кайманові Острови, Держава Катар, Киргизька Республіка, Республіка Кіпр, Автономний край Косово і Метохія Республіки Сербія, Кюрасао, Королівство Лесото, Республіка Ліберія, Ліванська Республіка, Князівство Ліхтенштейн, Велике Герцогство Люксембург, Особливий адміністративний район Китаю Макао, Колишня Югославська Республіка Македонія, Федеративна територія Лабуан Малайзії, Мальдівська Республіка, Республіка Мальта, Королівство Марокко, Мартініка, Республіка Маршаллові Острови, Федеративні Штати Мікронезії, Республіка Молдова, Монтсеррат, Республіка Науру, Ніуе, Об’єднані Арабські Емірати, Султанат Оман, Острів Мен, Острови Кука, Острови Теркс і Кайкос, Республіка Палау, Республіка Панама, Республіка Парагвай, Співдружність Північних Маріанських Островів, Автономний регіон Мадейра Португальської Республіки,
Республіка Сан-Маріно, Демократична Республіка Сан-Томе і Прінсіпі, Республіка Сейшельські Острови, Сент-Вінсент і Гренадіни, Сент-Кітс і Невіс, Сент-Люсія, Республіка Сінгапур, Сінт-Мартен (Нідерландська частина), Республіка Судан, Демократична Республіка Тімор-Лешті, Туркменістан, Республіка Узбекистан, Французька Гвіана, Чорногорія, Швейцарська Конфедерація, Ямайка.
Розпорядження КМУ ” Про затвердження переліку держав (територій),
які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України” від 14.05.2015 р. № 449-р.
Нарахування ЄСВ на лікарняні переміщених осіб
Для осіб, які переміщуються з тимчасово окупованої території та районів проведення АТО допомога по тимчасові непрацездатності не є базою нарахування ЄСВ.
Лист ДФСУ від 20.05.2015р. №17749/7/99-99-17-03-01-17
Оподаткування ПДВ операції з продажу торгової марки
Податківці відповіли на запитання, чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з продажу торгової марки резиденту/нерезиденту?
Так, торговельні марки (знаки для товарів і послуг) належать до об’єктів права інтелектуальної власності.
Якщо покупець придбаває право на використання об’єкта права інтелектуальної власності без одержання права власності на нього, то винагорода (платежі) за таке використання не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Якщо об’єкти права інтелектуальної власності передаються у користування, володіння та/або розпорядження чи власність, то така операція є об’єктом оподаткування для особи, яка передає об’єкт такого права, оскільки об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податків, зокрема, з постачання товарів та послуг, місце постачання яких знаходиться на митній території України.
Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс, підкатегорія 101.02
Відмовлено у бюджетному відшкодуванні – збільшуємо від’ємне значення.
Податківці ГУ ДФС у Тернопільській області розповіли, що робити з бюджетним відшкодуванням, у якому відмовлено.
Так, якщо платником податків отримано податкового повідомлення-рішення (форма «ВЗ»), то на суму ПДВ, у відшкодуванні якої відмовлено, збільшується сума від’ємного значення, яке відображається платником зі знаком «+» у рядку 20.3 податкової декларації з ПДВ звітного періоду.
Платник податків у майбутньому має право скористатися від’ємним значенням, в бюджетному відшкодуванні якого відмовлено, оскільки сума з рядка 20 бере участь у формуванні залишку від’ємного значення у рядку 21 податкової декларації з ПДВ.
Роз’яснення прес-служби ГУ ДФСУ у Тернопільській області
Податкова декларація з податку на прибуток – вже є проект
Податківці оприлюднили проект Наказу Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.
Офіційний сайт Державної фіскальної служби України
Безпідставно складена податкова накладна
Податківці надали роз’яснення щодо ситуації, коли здійснення операції з постачання товарів або оплати не відбулося, а податкова накладна складена та зареєстрована в ЄРПН. До такої податкової накладної не може бути виписаний розрахунок коригування.
Така накладна в разі її реєстрації в ЄРПН виключенню з ЄРПН не підлягає.
Виявлення розбіжностей даних податкової декларації та даних ЄРПН є підставою для проведення документальної позапланової виїзної перевірки продавця й у відповідних випадках покупця.
За даними офіційного сайту Державної фіскальної служби України
Черговий проект змін до ПКУ, чи на краще?
Міністерство фінансів України розмістило на своєму сайті проект Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України (щодо усунення неузгодженостей)».
Запропоновано, зокрема:
1) уточнити, що переоцінка основних засобів, інших необоротних і нематеріальних активів, що проведена відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності не враховується для цілей розділу ІІІ ПКУ;
2) визнавати безнадійною заборгованість суб’єктів господарювання — банкрутів або припинених як юридичні особи у зв’язку з їх ліквідацією;
3) тлумачити поняття «нематеріальні активи» й «основні засоби» відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;
4) виключити з числа об’єктів нежитлової нерухомості господарські (присадибні) будівлі — допоміжні (нежитлові) приміщення, до яких належать сараї, хліви, гаражі, літні кухні, майстерні, вбиральні, погреби, навіси, котельні, бойлерні, трансформаторні підстанції тощо;
5) скасувати обов’язок платників податків — юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів подавати контролюючому органу відомості стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку юридичної особи, її відокремлених підрозділів, у 10-денний строк із дня взяття на облік чи виникнення змін у облікових даних платників податків тощо.
Проект Закону України “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України (щодо усунення неузгодженостей)”
Особливості заповнення даних про військовий збір в 1ДФ
Якщо податковий агент має понад 1000 працюючих найманих працівників та подає декілька порцій податкового розрахунку за формою № 1ДФ, то нарахований, виплачений дохід і нарахований, перерахований до бюджету з нього військовий збір відображаються загальними сумами лише один раз у розділі ІІ першої порції податкового розрахунку форми № 1ДФ.
Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс, підкатегорія 103.25
Поворотна фінансова допомога – дайте право на витрати!
Платники податку на прибуток, які до 1.01.2015 року відобразили доходи на суму поворотної фінансосовї допомоги – втратили надалі право на включення до витрат у періоді її повернення, якщо таке повернення відбулося після 1 січня 2015 року.
Враховуючи порядок та дату прийняття змін до ПКУ від 28.12.2014 року законом №71 – платники не змогли своєчасно відреагувати на зазначені зміни.
Ціллю законопроекту № 2749 є усунення правової колізії, що виникла в результаті прийняття 28 грудня 2014 року Верховною Радою України Закону України №71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» та поновлення законних прав платників податків.
Проект Закону України від 28.04.2015 р. № 2749 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо коригування фінансового результату підприємств до оподаткування податком на прибуток на суми повернутої поворотної фінансової допомоги (її частини), отриманої платником податку до 01.01.2015 року від осіб, які не є платниками податку на прибуток або мають пільги з цього податку» 30.04.2015 року
надано для ознайомлення .
Обов’язковість застосування РРО – час «Х» наближається!
Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 № 71-VIII було, зокрема, внесено зміни до Податкового кодексу України та Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», відповідно до яких розширено сферу застосування РРО за рахунок запровадження їх обов’язкового використання, платниками єдиного податку II — III груп, крім тих, які здійснюють продаж товарів на ринках та через засоби пересувної мережі. Водночас, ці норми вступлять в силу: з 01.07.2015 — для платників єдиного податку III групи, з 01.01.2016 — для II групи.
Окрім того, платники єдиного податку II-III груп, які з 01.01.2015 до 30.06.2015 включно почнуть застосовувати у власній господарській діяльності зареєстровані, опломбовані та переведені у фіскальний режим роботи РРО, з дати початку застосування таких РРО до 01.01.2017 звільнятимуться від перевірок з питань дотримання порядку застосування РРО.
Лист Мінфіну від 08.05.2015 р. № 31-11150-15-10/15596
Підбірку підготувала:
Юлія Урбановська, бухгалтер-експерт компанії “Західна консалтингова група”
