2015-05-06 Запитання-відповіді з семінару-практикуму 27.04.2105

In: Академія професійного бухгалтера 26 Nov 2015

Відповіді на запитання учасників семінару, що відбувся 27 квітня 2015 року в УКУ 

Податкова реформа 2015 Застосування нових правил гри на практиці”

 

Питання №1

Чи враховується для розрахунку понижуючого коефіцієнту премія (місячна – постійна ефективність)

Так, враховується.

Згідно Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату України від 13.01.2004 року N 5 премія відноситься до фонду додаткової заробітної плати.

 

Питання №2

Новостворений ФОП подав заяву на єд. податок (10-ти денний термін настав у суботу 5.04) документи надали в понеділок (7.04).Чи правомірно дали відмову  від єдиного податку?

На жаль, у запитанні не вказано до якої групи відноситься ФОП. Адже , для різних груп у статті 298.1.2 ПКУ передбачені різні строки

Для І-ої та ІІ – заяву про застосування спрощеної системи оподаткування слід подати до кінця місяця , у якому відбулась державна реєстрація: «Зареєстровані в установленому порядку фізичні особи – підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація».

Для ІІІ-ої групи передбачений строк 10 днів:  «Зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації».

Очевидно, у запитанні йде мова про платника ІІІ-ої групи. У такому разі , пояснимо на прикладі. Припустимо, що  дата держреєстрації 1.04., тоді 10.04 – останній день подання заяви. Якщо останній день припадає на вихідний , святковий чи неробочий- законодавством не передбачено перенесення на наступний за ним робочий день. Тому , таку заяву слід було подати напередодні граничного строку, якщо він припадає на неробочий.

У нас була у практиці схожа ситуація. Виходом із ситуації було припинення підприємницької діяльності ФОП-а (тепер це можливо за 1 день) та повторна реєстрація суб’єкта підприємницької діяльності.

 

Питання №3

Наше п-во має склад нафтопродуктів. Паливо зберігаємо для подальшої реалізації через АЗС(власна мережа).Також іноді продаємо, як дрібний гурт покупцям з доставкою власним авто.(Вартість доставки включаємо в ціну палива).Чи підпадає наш склад під поняття» акцизний склад»? Які мають бути дії, якщо так? 

Згідно пункту 14.1.6 ПКУ  акцизний склад це: «спеціально обладнані приміщення на обмеженій території (далі – приміщення), розташовані на митній території України, де під контролем постійних представників контролюючого органу розпорядник акцизного складу провадить свою господарську діяльність шляхом вироблення, оброблення (перероблення), змішування, розливу, пакування, фасування, зберігання, одержання чи видачі спирту етилового, горілки та лікеро-горілчаних виробів, нафтопродуктів, палива моторного альтернативного та скрапленого газу.

Приміщення відокремлених підрозділів розпорядника акцизного складу, які використовуються ним виключно для пакування, фасування,зберігання, одержання чи видачі маркованих марками акцизного податку горілки та лікеро-горілчаних виробів, нафтопродуктів, палива моторного альтернативного та скрапленого газу, відвантажених з акцизного складу, а також для здійснення оптової та/або роздрібної торгівлі відповідно до отриманої розпорядником акцизного складу ліцензії, не є акцизним складом».

Згідно статті 14.1.224 ПКУ розпорядник акцизного складу: «суб’єкт господарювання, який одержав ліцензію на право виробництва спирту етилового, алкогольних напоїв, зареєстрований платником акцизного податку, або який здійснює виробництво нафтопродуктів, палива моторного альтернативного та скрапленого газу».

На нашу думку, мова йде про виробництво нафтопродуктів, а підприємств, що здійснюють оптовий/роздрібний продаж нафтопродуктів норма про акцизний склад не стосується.

Поряд з тим повідомляємо, що в єдиній базі податкових знань відповідь на дане питання відсутнє.

Порушення правил вивезення нафтопродуктів, палива моторного альтернативного та скрапленого газу з території акцизного складу або транспортування такої продукції без відмітки представника ДПІ на ТТН про погодження відпуску тягнуть за собою накладання штрафу – 200% вартості вивезеної або транспортованої продукції, але не менше 15 000 грн. (ст. 128.1. ЗУ від 28.01.14 р. №76-VIII).

З огляду на високі штрафні санкції – рекомендуємо подати запит в ДФС та отримати індивідуальну відповідь на своє питання.

 

Питання №4

Чи можна включити у витрати суму поверненої позики засновнику , яка повертається після терміну 365 днів?(24 квітня 2015р.минуло 365 днів)

Ні, на жаль, такого права у Вас немає. Починаючи з 1 січня 2015 року розділ 3 ПКУ не передбачає особливого порядку відображення в податковому обліку поворотньої фінансової допомоги. Тому, не зважаючи на те, що у 2014 році у Вас були доходи- право на витрати у 2015 році відсутнє.

Додатково, звертаємо Вашу увагу на те, що якщо термін 365 днів закінчується 24 квітня 2015 року, тоді  включати до доходу у 2014 році суму позики, яка одержана від засновника та не повернута підстав теж не було (адже строк 365 днів станом на 31.12.2014 року не збіг).

 

Питання №5

Чи має підприємство право включити до витрат 2015 року кошти , які компенсує як пільгову пенсію за попередні роки?

Первинний документ, на підставі якого Ви включатимете у витрати 2015 року- повідомлення про відшкодування пільгової пенсії, що датоване 2015 роком.

Більше того, якщо такі витрати є супутніми з Вашою діяльністю – Ви можете створювати резерви під забезпечення майбутніх витрат та платежів. На дату створення резерву у Вас виникатимуть витрати. У разі, якщо Ваш дохід від усіх видів діяльності за 2015 рік перевищить 20 млн. грн. такі витрати підлягатимуть коригуванню.

 

Питання №6

ЧИ висновок з Держзовнішінформ, про вартість послуг буде підтверджувати, що ціни є звичайними?

Згідно статті 39.2.1.6 ПКУ, неконтрольовані операції – будь-які господарські операції, не передбачені підпунктами 39.2.1.1-39.2.1.2, 39.2.1.5 підпункту 39.2.1 цього пункту.

Неконтрольованими вважаються операції:

якщо під час здійснення операції обов’язковим є проведення оцінки, вартість об’єкта оцінки є підставою для встановлення відповідності принципу “витягнутої руки” для цілей оподаткування за умови, що неможливо застосувати методи, зазначені у підпункті 39.3.1 пункту 39.3 статті 39 цього Кодексу».

Згідно пункту 4 Постанови НБУ 597 від 30.12.2003 р.: акт цінової експертизи Державного інформаційно-аналітичного центру моніторингу зовнішніх товарних ринків – засвідчує відповідність контрактних цін на роботи, послуги, права інтелектуальної власності, які є предметом договору, кон’юнктурі ринку.

Залишається лише відкритим питання , як довести «що неможливо застосувати методи, зазначені у підпункті 39.3.1 пункту 39.3 статті 39 цього Кодексу».

 

Питання №7

Фізична особа перераховує кошти на р/р підприємства за попереднім договором купівлі-продажу квартири (будинок на стадії будівництва).ЧИ виникають податкові зобов»язання з ПДВ у момент оплати авансу? Бажано посилатись на нормативні акти.

Згідно статті 187.9 ПКУ, датою виникнення податкових зобов’язань виконавця довгострокових договорів (контрактів) є дата фактичної передачі виконавцем результатів робіт за такими договорами (контрактами).

Для цілей цього пункту довгостроковий договір (контракт) – це будь-який договір на виготовлення товарів, виконання робіт, надання послуг з довготривалим (більше одного року) технологічним циклом виробництва та якщо договорами, які укладені на виробництво таких товарів, виконання робіт, надання послуг, не передбачено поетапного їх здавання.

Тобто, у випадку, якщо аванс надходить у рамках довгострокового контракту, що не передбачає поетапної здачі робіт – ПДВ зобов’язання на дату авансу не виникає.

 

Питання №8

Постачальник відправляє свою продукцію через перевізників.Під час транспортування дуже часто товар пошкоджується,відповідно покупець повертає товар, чи можливо його продати чи списати без податкових наслідків чи є інші варіанти для зменшення податків.

У цьому випадку товар може бути уцінено. Якщо платник є на загальній системі оподаткування та за результатами 2015 року дохід від усіх видів діяльності не перевищуватиме 20 млн. грн. – результат уцінки зменшить базу оподаткування податком на прибуток. Щодо ПДВ – варіантів немає, адже з 1 січня 2015 року абзац 2 статті 188.1 ПКУ зобов’язує донарахувати ПДВ на суму різниці між ціною придбання та уціненою ціною реалізації (якщо вона буде нижчою за ціну придбання): «При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг».

Правила перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні № 363

Правила перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні (надалі – Правила) визначають права, обов’язки відповідальність власників автомобільного транспорту- перевізників та вантажовідправників вантажоодержувачів – Замовників.

Договір про перевезення вантажів – двостороння угода між перевізником, вантажовідправником чи вантажоодержувачем, що є юридичним документом, ким регламентуються обсяг, термін та умови перевезення вантажів, права, обов’язки та відповідальність сторін щодо їх додержання.

8.8. У випадку,  коли Перевізник за погодженням із Замовником бере на себе виконання вантажно-розвантажувальних робіт,  він несе відповідальність за пошкодження  вантажу  під  час вантаження та розвантаження.

  1. Правила складання актів

15.1. У разі зіпсуття або пошкодження вантажу, а також у разі розбіжностей між Перевізником і вантажовідправником (вантажоодержувачем) обставини,  які можуть служити підставою  для матеріальної  відповідальності,   оформляються актом за формою,  що наведена в додатку 4.

15.2. Перевізник, вантажовідправник і вантажоодержувач засвідчують в акті такі обставини:

а) невідповідність між найменуванням, масою і кількістю місць вантажу в натурі і тими даними, які зазначені у товарно-транспортній накладній;

б) порушення або відсутність пломб на кузові автомобіля  або контейнері;

в) простій автомобіля у пунктах  вантаження  і розвантаження понад встановлені норми часу;

г) інші обставини(пошкодження упаковки,  вантажу), які можуть служити підставою для матеріальної відповідальності сторін.

16.10. До претензії додаються документи, які її обґрунтовують.

Покупець не повинен приймати пошкоджений товар. Тоді, враховуючи умови договору з перевізником, відповідальність несе перевізник.

 

Питання №9

При звільненні працівника виплатили компенсацію за невикористану відпустку 1218 грн.

Чи потрібно при нарахуванні ЄСВ застосовувати мінімум, тобто ЄСВ нарахувати тільки з компенсації чи з 1218 грн?

Якщо у місяці звільнення працівник відпрацював менше місяця – норму статті 8 виконувати не  потрібно. Якщо відпрацьовано повний місяць і з урахуванням компенсації дохід за місяць дорівнює або є більший 1218 –тоді ЄСВ додатково дораховувати не потрібно. Іншими словами, для цілей порівняння мінімуму ми беремо сукупно зарплату та компенсацію невикористаної відпустки. А якщо, у місяці звільнення відпрацьовано не повний місяць – тоді норму щодо мінімуму виконувати не потрібно.

 

Питання №10

В березні зареєстрована приватним підприємцем, з 01.04.15 перейшла на єдиний податок. Яку звітність подавати і з якого числа (за 1-ий квартал 2015. чи потрібно подавати декларацію про майновий стан)

На жаль, у запитанні не вказано на якій групі знаходиться платник єдиного податку. Якщо у І-ІІ групі, тоді платником єдиного податку такий ФОП є з 1 –го числа місяця, наступного за місяцем, в якому відбулася державна реєстрація, тобто з 1 квітня. Відповідно у березні платник є на загальній системі оподаткування. Декларацію про майно та майновий стан слід було подати у 40-ка денний строк після завершення першого кварталу 2015 року.

Якщо мова йде про платника ІІІ-ої групи ,який заяву подав протягом 10-ти календарних днів з дати держреєстрації, на єдиному податку такий платник є з дати державної реєстрації. Відповідно подавати декларацію про майно та майновий стан за 1 квартал 2015 року не потрібно

Нижче свою позицію аргументуємо нормами ПКУ

298.1.2. Зареєстровані в установленому порядку фізичні особи – підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація.

Зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

 

Питання №11

Загублений звіт по РРО який включається в журнал, касовий апарат такий, що не друкує другої стрічки, які штрафні санкції за не вклеєний звіт.

Відповідальність передбачена пунктом 4 ст. 17 ЗУ “Про РРО”:

«двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян – у разі невиконання щоденного друку фіскального звітного чеку або його не зберігання»

 

Питання №12

Надішліть взірець запиту до банку на рахунок затвердження ліміту.

«Просимо узгодити розмір ліміту залишку готівки в касі по підприємству _____________ на виконання норм Постанови НБУ № 157 від 03.03.2015 року»

 

Згідно норм чинного законодавства станом на 05.05.2015 відповіді підготувала

Мар’яна Кавин міжнародний сертифікований професійний бухгалтер

(CAP, CIPA, IFA-внутрішній аудит)

 Директор ТОВ “Західна консалтингова група”

Підписатись на наші новини


error: